新的所得税会计涉及到资产的计税基础、负债的计税基础、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用、应交所得税费用等概念，在核算过程中有许多难点问题，笔者对此予以探讨。
    一、资产的账面价值和计税基础
    [例1]一项固定资产，原价120万元，无净残值，没有计提减值准备，直线法折旧。会计折旧年限6年，每年折旧额20万元，税法折旧年限4年，每年折旧额30万元。
    资产的账面价值可理解为按照会计准则的相关规定该资产某时点余额；资产的计税基础可理解为按照税法规定该资产某时点的余额。所以账面价值为100万元（12

　　【问题】
　　我公司2009年9月支付的2009年10月至2010年9月的房租可否在2009年一性次作费用？房租合同是一年一签。 
　　【解答】
　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号） 
　　“第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 
　　第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣

　　【问题】
　　合并成立新企业，在启用资金账簿时，应该怎样缴纳印花税？ 
　　【解答】
　　根据《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）规定，对经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，其资金账簿印花税适用以下政策：以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。文件中的合并，包括吸收合并和新设合并。文件中的分立，包括存续分立和新设分立。