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博客文章
2012年02月08日 11:56

外汇收支情况表中的结购汇差额、汇率折算差额和经常项目差额三项数据填列举例：

例：A外商投资企业生产所用原材料主要是从欧元区国家进口，并以欧元结算，月末折算汇算差额。年初外币账户余额如下：预付账款(德国公司-欧元户)人民币1100000元，欧元100000；银行存款(欧元户)人民币11000元，欧元10000；8月20日收到上年预付德国公司材料欧元100000并已验收入库；8月25日购欧元150000支付德国公司，购汇支付人民币1480000元。除此外，本年未发生外币业务。试编制有关外汇收支业务的会计分录。(8月20日基准汇率：欧元兑人民币971.38，美元兑人民币683.18； 8月25日基准汇率：欧元兑人民币975.53，美元兑人民币683.11； 8月31日基准汇率：欧元兑人民币970.48，美元兑人民币683.07；
12月31日基准汇率：欧元兑人民币965.90，美元兑人民币683.46)
1、收到德国公司材料并验收入库：
根据当日即期汇率，折合人民币100000×971.38= 971,380.00元，折合美元142185
(1)、账务处理
(2)外汇收支分录
借：原材料
971,380.00元
   贷：预付账款(德国公司-欧元户) 971,380.00元
借：经常项目差额142185
   贷：预付外汇账款142185
2、购汇预付德国公司货款
根据当日即期汇率，折合美元216656
(1)、账务处理
(2)外汇收支分录
借：预付账款(德国公司-欧元户)
1,480,000.00元
   贷：银行存款1,480,000.00元
借：预付外汇账款216656
   贷：结购汇差额216656
3、8月末，折算汇率差额：
预付账款(欧元户)余额人民币1,608,620.00元，外币欧元150000。假设不考虑外币存款影响，则当月汇率差额：1,608,620.00-150000×9.7048=152,900.00元。
(1)、账务处理
(2)外汇收支分录
借：财务费用 152,900元
   贷：预付账款(德国公司-欧元户) 152,900元
借：汇率折算差额22384
   贷：预付外汇账款22384
注：折合美元汇率差额为152900÷6.8307=22384
4、年末外币折算：假设9-11月汇率均未发生变化，则12月31日预付账款汇率差额=150000×9.7048-150000×9.659=6870元。
(1)、账务处理
(2)外汇收支分录
借：财务费用 6,870.00元
   贷：预付账款(德国公司-欧元户) 6,870.00元
借：汇率折算差额1005
   贷：预付外汇账款1005
注：折合美元汇率差额为6870÷6.8346=1005

根据上述，当年该公司外汇收支项目及美元金额如下：
预付外汇账款=-142185+216656-22384-1005=51082
结购汇差额=-216656
汇率折算差额=22384+1005=23389
经常项目差额=-142185
试算平衡=(预付外汇账款+结购汇差额+汇率折算差额)-经常项目差额
=51082+(-216656)+ 23389-(-142185)
=0

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