【问题】
老师好，08年单位缴纳水里建设基金（按销售收入千分之一征收）20万元，因为单位是农业龙头企业，符合本地税务部门减免水利基金条件，故09年通过申请，得到20万退税。目前单位还未收到退税款，但税务部门已经按20*0.25征收所得税，并扣去了相应的滞纳金。请问会计上应如何做账，是作为以前年度损益调整，还是当期所得税费用。并且由于目前并未收到这笔钱，是否应该做递延所得税。

【答复】
因2008年的征收是正常的业务，退费时在2009年，应该作为09年的退费处理，根据税收和滞纳金凭证做分录
借：其他应收款
      &n

    一、福利费会计核算范围与方式的变化
　　2007年以来，财政部先后下发了《关于实施修订后的（企业财务通则）有关问题的通知》（财企[2007]48号）、《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》（财企[2008]34号），对职工福利费的会计处理进行了调整，要求2007年起企业不再按照工资总额以及职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。原应付福利费按照职工工资总额的14%计提，使用时从应付福利费中列支，未使用的部分形成对职工的负债，余额以后使用。新的规定不再计提使用，而是实际使用发生时列支，直接在应付职工薪酬中核算。原制度强调预提扣除，新制度

    1、关于固定资产初始成本
      在会计处理上，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。

　　在税务处理上，根据《企业所得税实施条例》第五十八条第（三）项规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资

       一、新准则下固定资产处置的会计处理流程
　　在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括 出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧&r

     3、财产损失的处理

　　《企业财产损失税前扣除管理办法》国税发[2005]13号令，主要特色是审批范围缩小，即正常损失（出售、毁损和固定资产达到或超过使用年限而正常报废）发生的财产损失当年直接扣除）、非正常损失（包括因战争、自然灾害等不可抗力造成损失，因人为管理责任毁损、被盗造成损失），需审批当年扣除。对固定资产、盘亏、毁损、报废净损失，企业会计制度将财产损失计入“营业外支出”、科目，作为会计利润的抵减项。
　　【例5】2006年末盘点，企业盘亏运输卡车一台，原价15万，已提折旧5万，经董事会决议，由

      【问题】
　　假设2010年4月汇算清缴时需补缴09年的所得税，那么，还是在2010年的4月份里核算吗？
　　【解答】
　　在12月底计算所得税费用时，应当按权责生制原则，直接按企业实际情况调整应税所得额，计算调整后的应交所得税，暂行时差异还需确认递延所得税资产和递延所得税负债。
　　但由于所得税会计难度比较大，一般小企业在实务操作时纳税年度直接按会计利润计算所得税费用，而在所得税汇算清缴时再按调整后的应税所得计算所得税费用，其差异通过以前年度损益调整科目核算，即：
　　1.借：以前年度损益调整—&m

    企业合并包括三种形式，即控股合并、吸收合并和新设合并。所得税上所称合并业务通常是指吸收合并和新设合并，而控股合并所得税上称之为股权收购。企业合并的所得税处理分一般性处理和特殊性处理，笔者现结合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号），对吸收合并、新设合并业务（以下简称合并业务）的所得税特殊性处理进行分析。

　　依据财税[2009]59号文件规定，合并业务在同时被合并企业股东取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%（含同一控制下且不需要支付对价的企业合并）以及具有合理的商业目的等相关条件时，合并业务涉及

    随着我国社会主义市场经济的发展，知识创新步伐的日益加快，企业的日常会计工作中会越来越多地涉及无形资产有关业务，正确、全面、及时地对无形资产进行相关会计核算，就显得尤为重要。新的《企业会计准则——所得税》（简称会计准则，下同）和《中华人民共和国所得税法》（简称所得税法，下同）相继实施后，又给有关无形资产的会计处理带来了一些新的课题，需要准确地加以把握。
　　一、无形资产账面价值与计税基础之间的差异分析
　　账面价值与计税基础都是会计上的概念，但在其内涵的界定上却既涉及会计准则又涉及所得税法。对无形资产来说，账面价值是指其按照会计准

　　　【问题】
　　甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家上市公司，增值税税率为17％，2008年~2010年与投资业务的有关资料如下（单位，万元）：
　　1.2008年初，甲公司投资非同一控制下乙公司，取得80％股权。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司支付银行存款500万元，另外支付合并中的评估费等税费100万元；为企业合并付出固定资产，公允价值500万元，账面原值600万元，计提折旧200万元；付出持有至到期投资，公允价值200万元，账面价值150万元；付出产成品，公允价值300万元，实际成本200万元，增值税率17％，消费税率10％。
　　2.甲、丙公司都属于居

    按照有关规定，随同应税消费品出售的包装物，不论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额征收消费税。对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税消费品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，也应并入应税消费品销售额中交纳消费税。

　　（1）随同产品出售但不单独计价的包装物，其收入随同销售的产品一起计入产品销售收入。因此其应交纳的消费税与因产品销售应交纳的消费税一起计入产品销售税金及附加（或产品销售税金）。即按包装物与产品的销售额合计计算的应纳消费税额，借记”产品销售税金及附加”等科目，贷记“应交税金一应交消费