企业应当在“应交税费”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”二个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，其借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的进出关税。
　　对于进口关税，应当计入进口货物的成本。而对于出口关税，通常应当计入企业的营业税金。
　　一、进口关税的账务处理
　　进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。
　　（一）自营进口
　　根据现行会计制度规定，

    （一）自营出口
　　由于出口关税是对销售环节征收的一种税金，因此其核算应作为营业税金，通过“营业税金及附加”等科目进行。企业计算出应缴纳出口关税时，应借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费–应交出口关税”科目。实际缴纳出口关税时，借记“应交税费–应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
　　[例4]某企业直接对外出口产品一批，离岸价为2000000元，出口税税率为15％，则应纳出口关税额为：
　　应纳税额＝2000000

    易货贸易即以货易货，将出口和进口结合起来进行交易。易货贸易进口业务发生的进口关税，构成其进口商品的成本，企业在计算出应缴纳易货贸易进口关税时，应借记“易货进口销售成本”科目，贷记“应交税费–应交进口关税”科目。企业缴纳进口关税时，借记“应交税费–应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。对于易货贸易出口业务发生的出口关税，应借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费–应交出口关税”科目；企业实际缴纳出口关税

    对于企业迟缴关税加收的滞纳金和违反税法被处以罚款的支出，不通过“应交税费－应交进口关税”或“应交税费－应交出口关税”等科目核算，应在税后利润中列支。 具体会计分录为：借记“利润分配－未分配利润”，贷记“银行存款”。

    企业这笔滞纳金或罚款如果发生在会计年度终了，也可以通过调整“以前年度损益调整”科目核算，借记“以前年度损益调整”，贷记“银行存款”。

       一、增值税进项税额转出的会计处理
　　（一）企业从外部购进的货物改变用途，用于非应税项目
　　如：用于职工福利、用于在建工程、用于固定资产的改建、扩建、改良支出等，应将已经抵扣的进项税额转出，将其金额计入非应税项目——所服务对象的成本或费用之中，如果不将这部分进项税额转出，就会导致增值税抵扣环节的中断，企业将少缴这部分增值税。会计处理如下：
　　借：应付职工薪酬
　　　　在建工程—XX工程
　　　　长期待摊费用
　　　　贷：原材料、周转材料等相关存货账户
　　　　　　应交

    增值税视同销售货物行为，是指那些移送货物的行为其本身不符合《增值税暂行条例实施细则》中销售货物的定义即有偿转让货物的所有权，但在征税时要视同销售货物缴纳增值税的行为。
　　目前对于增值税视同销售货物行为的会计处理有不同的观点，给会计工作带来了困惑。为此，笔者根据《企业会计准则第14号——收入》（2006）、《增值税暂行条例实施细则》和《企业所得税法实施条例》等规定，对增值税视同销售货物行为的会计处理进行探讨，以期对增值税会计研究有所裨益。
　　一、增值税视同销售货物行为不同观点下会计处理方法的比较
　　为保证增值税税款抵扣制度

    一、基本概念
　　资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。其中，年度资产负债表日是指公历12月31日；会计中期通常包括半年度、季度和月度等，会计中期期末相应地是指公历半年末、季末和月末等。
　　资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。
　　资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发

     一、对职工薪酬的定义
　　《企业会计准则第9号——职工薪酬准则》规定，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、现金结算的股份支付等。
　　《企业所得税法实施条例》第34条规定：“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有

    一、业务招待费的列支范围
　　在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
　　税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭

　  (一)外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应分两种情况进行处理：
　　1.如果企业采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本。
　　借记“银行存款”，贷记“在建工程”。
　　2.如果企业采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提折旧，
　　借记“银行存款”，贷记“固定资产”，同时,冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。
　　另外，企