解说：
（1）其他应收款是指公司发生的购销活动引起的应收债权。如公司应收的各种赔款、存出保证金、备用金和应向职工收取的各种垫付款项等。
（2）企业应设置“其他应收款”科目核算企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。并按类别（存出保证金、备用金等）进行明细核算
（3）其他应收款的主要账务处理
①企业发出其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记相关科目。
②企业收回各种款项时，借记相关科目，贷记“其他应收款&rdq
解说：
（1）本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。
（2）坏账准备的主要账务处理
①资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
②对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账
解说：
（1）本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。企业根据具体情况，可以单独设置本科目；也可以在“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目设置“成本差异”明细科目进行核算。
（2）本科目应当分别“原材料”、“包装物及低值易耗品”等，按照类别或品种进行明细核算。
（3）材料的计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，计划成本应当尽可能地接近实际。计划成本除特殊情况外，在年度内一般不作变动
解说：
（1）本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。
（2）本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。
（3）库存商品的主要账务处理：
①企业生产饿产成品一般应按实际成本核算，产成品的入库和出库，平时只记数量不记金额，期（月）末计算看产成品的实际成本。成产
解说：
（1）本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。
（2）本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。
（3）委托加工物资的主要账务处理
①发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价，实际成本大于计划成本的差异，借记本科目，贷记“产品成本差异”或“商品进销差价”科目；实
解说：
（1）包装物是指为包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。低值易耗品是指劳动材料中单位价值较低、使用时间较短、不能作为固定资产处理的各种用具和物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用饿包装容器等。企业应设置“包装物”和“低值易耗品”科目，本科目核算企业包装物和低值易耗品的计划成本或实际成本。
（2）本科目应当按照包装物和低值易耗品的种类进行明细核算。包装物或低值易耗品价值较高、采用“五五摊销法”核算的，还应
解说：
（1）本科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。
（2）本科目应当按照被投资单位进行明细核算。
（3）长期股权投资减值准备的主要账务处理。
①资产负债表日，企业根据资产减值准则或金融工具确认和计量准则确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
②处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
（4）本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。
案例 ：
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解说：
（1）投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值或转让的土地使用权、以出租的建筑物。企业应设置“投资性房地产”科目，本科目核算企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销，可以单独设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目核算。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置“投资性房地产减值
解说：
（1）固定资产是企业生产经营过程中的重要生产资料。固定资产是指同时具备以下三个特征的有形资产：①为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计期间；③单位价值较高。企业应设置“固定资产”科目，本科目核算企业持有固定资产的原价。
（2）固定资产应建立明细科目。一般按照固定资产类别（生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、融资租入固定资产、土地等）设置二级科目。也可按用途（厂房、机器设备、仪器仪表、电子设备、运输
解说：
（1） 累计折旧是资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少。企业应设置“累计折旧”科目，本科目核算企业固定资产的累计折旧。
（2）本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。
（3）累计折旧的主要账务处理
①按期（月）计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发支出”、“其他业务
