在于在非货币性交换中是用公允价值计算还是用账面价值计算.(税收方面都是用公允价值或计税价格)
    商业实质采用公允价值;
     非商业性质则采用账面价值去计算换入商品或材料的成本.
    公式如下:
    商业实质下:
    换入商品的入账价格=换出商品的公允价值+销项税+付出的补价（或—收到的补价）—进项税
    非商业实质下：
    换入商品的入账价格=换出商品的账面价值+销项税+付出的补价（或—收到的补价）—进项税


    满足以下条件的非货币性交换具有商业实质：1、未来现金流量的风险、金额相同，时间不同；2、未来现金流量的风险、时间相同，金额不同
    
    未来现金流量的风险、金额相同，时间不同
　　换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间不同。例如，某企业以一批存货换入一项设备，因存货流动性强，能够在较短的时间内产生现金流量，设备作为固定资产要在较长的时间内为企业带来现金流量，两者产生现金流量的时间相差较大，上述存货与固定资产产生的未来现金流量显著不同。
　　未来现金流量的时间、金额相同，风险不同
　　换入资产和换出资产产生的未来现金流量时间和金额相同，但企业获得现金流量的不确定性程度存在明显差异。例如，某企业以其不准备持有至到期的国库券换入一幢房屋以备出租，该企业预计未来每年收到的国库券利息与房屋租金在金额和流入时间上相同，但是国库券利息通常风险很小，而租金的取得需要依赖于承租人的财务及信用情况等，两者现金流量的风险或不确定性程度存在明显差异，上述国库券与房屋的未来现金流量显著不同。
　　未来现金流量的风险、时间相同，金额不同
　　换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，风险也相同，但各年产生的现金流量金额存在明显差异。例如，某企业以其商标权换入另一企业的一项专利技术，预计两项无形资产的使用寿命相同，在使用寿命内预计为企业带来的现金流量总额相同，但是换入的专利技术是新开发的，预计开始阶段产生的未来现金流量明显少于后期，而该企业拥有的商标每年产生的现金流量比较均衡，两者产生的现金流量金额差异明显，上述商标权与专利技术的未来现金流量显著不同。