【正确答案】：B
【答案解析】：拍卖收入按特许权使用费所得征税。
拍卖收入应缴纳个人所得税＝100000×（1－20％）×20％＝16000（元）；
应缴纳个人所得税＝（20000＋20000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋16000－10000＝10480（元）。
2.中国公民李某为境外某外国企业高管人员，2009年境外企业每月工资12000元。2008年8月李某获得境外上市公司股票期权约定可以在2009年8月份行权，2009年6月由于李某急需资金，该期权在行权前转让。转让收入500000元人民币。按我国税法规定，李某2009年的所得应缴纳个人所得税（　）元。
A.154845
B.220245
C.224580　　
D.112780
【正确答案】：C
【答案解析】：企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
应纳个人所得税＝[（12000－4800）×20％－375] ×11＋[（12000＋500000－4800）×45％－15375]＝1065×11＋212865＝224580（元）。
3. 杨先生为某上市公司的员工，公司2008年实行雇员股票期权计划。2008年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2009年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2009年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A.0
B.87850
C.93875
D.93000

5.某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2009年4月5日来华，2009年9月25日离开中国； 9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付；9月份该外籍人员取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳个人所得税额为（　）元。
A.16620.83
B.8108.16
C.6232.81
D.6108.16
【正确答案】：D
【答案解析】：对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额＝[（80000－4800）×35％－6375]×30000÷80000×24.5÷30＝6108.16（元）
6.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费（税后）54600元。客户应代扣代缴个人所得税（ ）元。
A.12760
B.14300
C.15400　　
D.18600
【正确答案】：C
【答案解析】： 应纳税所得额＝[（54600－7000）×（1－20％）] ÷68％＝56000（元）
代扣代缴个人所得税＝56000×40％－7000＝15400（元）
7.王某为一家私营企业的董事兼投资者，2009年从该公司取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税（ ）元。
A.11200
B.11400
C.16190　　
D.17440
【正确答案】：D
【答案解析】：董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
公益救济性捐赠扣除限额＝80000×（1－20％）×30％＝19200（元），实际公益救济性捐赠额为20000元，捐赠扣除限额19200元，所以税前扣除8.捐赠额为19200元。王某应缴纳个人所得税＝80000×（1－20％）×（1－30％）×30％－2000＋30000×20％＝17440（元）。
8.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师35000元不含税的劳务费，个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为（　）元。
A.6400.00
B.7710.53
C.8132.23
D.8421.05
【正确答案】：D
【答案解析】： 应纳税所得额＝（35000－2000）×（1－20％）÷76％＝34736.84（元），代付的个人所得税额＝34736.84×30％－2000＝8421.05（元）。
9.杰特?李为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2009年3月6日来华，12月25日离开。期间杰特?李因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，杰特?李在中国境内实际工作天数为（ ）天。
A.282
B.288
C.284
D.294
【正确答案】：B
【答案解析】：3月6日、6月8日、6月14日和12月25日，均按半天计算在华实际工作天数。
中国境内实际工作天数＝25.5＋30＋31＋24＋31＋31＋30＋31＋30＋24.5＝288（天）。
10.2009年12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价36万元），李某每月工资2000元。对李某买房行为的税务处理正确的有（ ）。
A.应缴纳个人所得税14765元
B.应缴纳个人所得税8875元
C.应按财产转让所得项目缴纳个人所得税
D.应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税
E.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税
【正确答案】：BDE
【答案解析】：低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得税。
60000÷12＝5000（元），适用税率15％，速算扣除数125。
买房行为应纳个人所得税＝60000×15％－125＝8875（元）。
11.关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（ ）。
A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税
B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税
C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税
D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税
E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：两处或两处以上取得工资的，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。
12.每月取得工资3000元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元，12月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。
2009年李某取得的工资、学期奖金以及学校为其购买的商业保险应缴纳的个人所得税合计为（　）元。
A.4125
B.4325
C.3875
D.3175
【正确答案】：D
【答案解析】： 对于雇员取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。工资收入应纳个人所得税＝ [（3000－2000）×10％－25]×10＋[（3000＋6000－2000）×20％－375]＋[（3000＋4000－2000）×15％－125]＝2400（元）；
12月份奖金收入应纳个人所得税：
8000÷12＝666.67（元），适用税率10％，速算扣除数25元。
奖金收入应纳个人所得税
＝8000×10％－25＝775（元）
工资、奖金及商业保险应纳个人所得税
＝2400＋775＝3175（元）
13

王某2009年1月1日与地处某镇的益欣饲料厂签订承包合同。经营期限5年，承包费50万元（每年10万元）。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以益欣饲料厂的名义对外从事经营业务，有关益欣饲料厂应缴纳的相关税、费在承包期内由王某负责，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该厂为增值税一般纳税人。2009年王某的经营成果如下： （1）取得销售饲料的含税收入271.20万元。 （2）取得房屋出租收入20万元。 （3）向当地的农业生产者收购玉米120万元，开具农产品收购凭证。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值税6.80万元。 （4）经营成本96万元（不含工资和三项经费），其中业务招待费5万元，广告费30万元，业务宣传费12万元。 （5）年均雇佣职工30人，支付年工资总额65万元；王某每月另领取工资0.80万元。支出的职工福利费10万元、工会经费1.88万元、教育经费3.73万元。 （6）其他与经营相关的费用30万元。 （7）王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，其中处置了A企业的债权，收款8万元（购入打包债权的成本为10万元，该批债权面值15万元，其中A企业欠9万元，B企业欠6万元）。 要求：根据所给资料，回答下列问题：

(1).该厂应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.22.54　　　 B.22.39 C.12.74　　　 D.16.82 【正确答案】：C 【答案解析】： 该厂应缴纳企业所得税 ＝[271.20÷（1＋13％）＋20－1.78－89.3－87.96－30]×25％＝12.74（万元）

(2).该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加为（ ）万元。 A.1.23　　　　 B.1.39 C.1.36　　　　 D.1.78 【正确答案】：D 【答案解析】：应缴纳增值税＝271.20÷（1＋13％）×13％－120×13％－6.80＝8.80（万元） 应缴纳营业税＝20×5％＝1（万元） 应缴纳城市建设税和教育费附加＝（8.80＋1）×（5％＋3％）＝0.78（万元） 该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金＝1＋0.78＝1.78（万元）

(3).该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本（不含工资和三项经费）为（ ）万元。 A.90　　　　 B.89.3 C.96　　　　 D.86.8 【正确答案】：B 【答案解析】： 业务招待费实际发生的60％＝5×60％＝3（万元）扣除限额＝[271.20÷（1＋13％）＋20]×5‰＝1.30（万元），税前准予扣除1.30万元；广告费和业务宣传费扣除限额＝[271.20÷（1＋13％）＋20]×15％＝39（万元），实际发生合计数＝30＋12＝42（万元）；税前准予扣除39万元。该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本（不含工资和三项经费）＝96－5＋1.30－30－12＋39＝89.3（万元）。

(4).王某承包该厂应缴纳的个人所得税为（ ）万元。 A.8.59　　　 B.8.62 C.13.36　　　 D.6.89 【正确答案】：A 【答案解析】： 王某承包该厂应缴纳的个人所得税 ＝[271.20÷（1＋13％）＋20－1.78－96－（65＋0.80×12）－10－1.88－3.73－30－12.74－10＋0.8×12－0.2×12]×35％－0.675＝8.59 （万元）

(5).该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为（ ）万元。 A.87.96　　　 B.85.23 C.90.21　　　 D.74.60 【正确答案】：A 【答案解析】： （解析3） 承包者工资在计算企业所得税时，与雇佣职工工资合并到一起，按照实发工资标准扣除。实发工资总额＝65＋0.80×12＝74.60（万元）， 准予税前扣除的职工福利费限额＝74.6×14％＝10.44（万元），实际发生10万元，按照实际发生的数额扣除； 准予税前扣除的职工工会经费限额＝74.6×2％＝1.49（万元），实际发生1.88万元，按照限额扣除； 准予税前扣除的职工教育经费限额＝74.6×2.5％＝1.87（万元），实际发生3.73万元，按照限额扣除； 该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费 ＝74.6＋10＋1.49＋1.87＝87.96（万元）

(6).王某处置打包债权应缴纳的个人所得税为（ ）万元。 A.0.23　　　　 B.0.36 C.0.32　　　　 D.0.40 【正确答案】：D 【答案解析】：处置债权应缴纳个人所得税＝（8－10×9÷15）×20％＝0.40（万元）