最近个税调整方案成了民众关注的焦点。究其原因是个税于工薪阶层命运息息相关。我从事基层财务工作十几年，这些年来由于物价飞速提高，通货膨胀因素加剧，通货膨胀下财务管理该如何应对也纳入重点工作范畴。细心观察金融危机和通货膨胀混合体系下小人物的命运。在我本文定义下的“小人物”是指中小企业和靠工资生存的中低层收入者。
       中小企业经营环境越来越恶化。一方面我国政府机构，国有企、事业单位人员严重超编，上班喝酒、打麻将，玩电脑游戏司空见惯。我们从不在减员增效上下功夫，而是动用纪检监察机关明察暗访，希望问题得到解决。用官僚监督官僚的做法成了我们惯性思维。或许我们的理由很充分，减员会造成大量人员失业，从而增大社会治安成本。但是我们为何不去创造一个中小企业的成长环境来吸纳这些失业人员去就业，或者扶持这些人员去创业呢？那么政府给创业者提供由政府工作人员担保限制条件的无息贷款就能解决问题了吗？我对此持有不同看法：我国的税收体制不利于中小企业发展。
      首先是增值税：我国的增值税税法扣除环节不合理。我国的私有企业主要是加工业，加工型企业属于劳动密集型产业，正是这些企业解决了我国大部分剩余劳力的就业问题。在上一个世纪90年代末，我们依靠人民币低币值和出口退税政策获得快速发展。低币值因素创造了廉价劳动力。出口退税政策是企业获得足够的利润空间，这一切有利因素随着西方国家金融危机而逐渐消失，而我们增值税法2008年仅仅在鼓励投资因素上做了部分修改。由原来的生产型增值税变为消费型增值税。但是这些修改仍然改变不了劳动密集型产业的高税负。从生产工厂利润率来看如果没有形成大批量生产这些企业简直无法生存。以前一些主做出口业务的企业因订单大幅度消减而面临关闭。同时也应当看到用工荒问题的出现不是企业的快速发展那么简单的因素造成的，而是因为这些工厂从业工人大部分来自于农村富余的劳动力，这些年中央惠农政策的落实使农民收入在快速提高。工资收入与土地农产品产出收入的博弈使一部分人由工厂重新回到田间。工厂要想运作起来必须提高工资水平，提高工资水平要想使企业获得利润必须提高商品销售价格，提高商品售价会产生连锁效应。一方面货品积压另一方面商品价格上调，滞涨因素由此产生而且进入恶性循环，工资成本的提高是劳动密集型工厂老板噩梦的开始，所以他们一方面通过绩效考核的手段打压工资，一方面千方百计逃漏税款。为什么企业老板从这些因素考虑呢，这还要看看我国的增值税法设置。    增值税暂行条例第二条第四款规定我国居民提供劳务收入17%缴纳增值税。那么从原材料到产成品的增值因素经过了大致由5部分组成：1、原材料耗费2、动力耗费3、生产工具磨损耗费4、人工成本耗费5、运输增值。然后再让我们回过头来再看一下《增值税暂行条例》8-10条吧。唯有人工成本耗费不可以扣除。如果说老板支付一个生产工人每月2000元工资，那么税务机关要从中拿走340元增值税，这对于一个解决上万人就业的企业来说数额相当惊人。对于道路收费站的数量比《水浒传》里剪径的还多的国度来说，增值税法却允许抵扣仅仅7%的比例。显然又被多收10%。那么就我们国家现在的产品生产成本和技术含量来说，何以跟欧美抗衡？
         从目前状况来看很多加工企业绞尽脑汁在偷逃税款，会计的工作技能也发生了角色的转变。由于ERP的普及会计的核算技能减弱，管理技能同时也缺少了成长的空间。那么会计的另一个技能要求却要求提高。用体面地词汇表达就是税收筹划，税收筹划实际上是建立在法律许可范围内的工作。但是除了个人所得税、土地增值税、企业所得税以外，其他税种筹划的实质是在逃避税收。举个很简单的例子：某甲生产企业生产A类产品，A类产品销售对象2种，一般纳税人和小规模纳税人，售出的产品可以做乙工厂的原材料，也可以直接进入消费领域。那么进入消费领域的产品就不必开具增值税发票，这样节省的增值税票开给乙工厂抵扣，从乙工厂那里获得一定的回扣作为额外利润。乙工厂作为原材料多抵扣税款，监督机关评价标准行业合理税负率，只要不低于这个标准就不去监管，或者选择放宽监管条件。这些问题的存在会造成一连串的问题恶性循环：监管机关人员寻求权利寻租、会计从业人员职业道德丧失、行业偷逃税款成为降低成本的手段使竞争机制存在与非公平的环境中。
         再则，我国的增值税暂行条例实施细则第28条一般纳税人认定标准不利于中小企业创业。增值税暂行条例实施细则28条规定生产型企业年销售额不满50万元的认定为小规模纳税人，也就是说如果创业型企业的产品不是直接进入终端消费领域，而是进入下一环节作为精加工原材料的话将面临报价过高而无法取得市场份额。这是因为同等报价下一环节生产企业需要多付14%的成本。如果产品直接进入消费领域这家企业在原材料采购环节至少多支付14%的价款。如果这家企业想加工服装那么这家企业必须从收棉花环节开始做才会有竞争力，因为棉花属于农产品是免增值税的。
          然后再看看个人所得税吧，我敢说个人所得税如果超额累进税率和征、免规定不做大幅调整的话那么这个税种将是国家给大多数穷人设置的一个税种，对富人产生的影响微不足道的。
         首先，申报个人所得税的大多数来源于工薪阶层和工商个体户。工薪阶层和工商个体户处于收入链的底端。工薪阶层如果一个家庭只有一个人在工作，虽然工资即便过万元，如果还要负担两位老人、一个妻子和两个孩子生活的话显然这种税收毫无公平所言。然后，一个个体工商户的税收往往是核定征收，那么核定征收方式很显然也有失公平，可以人为操作的。没有哪个税收环节去监管这个人所有的账户或者现金流动量。也没有一个法律去约束官员贪污、收受贿赂、索要工程回扣会缴纳个人所得税。我们国家曾对偷逃税款超过数千万的企业业主判决死刑，去从来没有对涉案金额高达数亿元的政府官员判决偷逃个人所得税款。个人所得税对于一些从事无证经营、财产租赁、工程转包、挂靠经营、渠道垄断、贪污受贿等灰色收入从来不具有约束能力。而这些收入正是贫富差距产生的主要因素。