自2008年1月1日起，统一适用于所有内外资企业的新企业所得税法开始实施。与原来的内外资企业所得税法相比，新的企业所得税法在纳税人、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算等方面都发生了较大的变化。其中，根据原内资企业所得税条例，独立核算的不具有法人地位的分公司就是一个独立纳税人，可以根据自己的收入、成本、费用等，计算并在当地缴纳所得税。根据原外资企业所得税法，外商投资企业的分支机构，虽然由总机构统一缴纳所得税，但是，各分支机构需要计算各自的应纳税所得和应纳税额。而根据新的企业所得税法，依据中国法律注册成立的

1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）
　　（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。　
　　（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进

出口退税
 
 
 
 
 
 

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物销售额×（税款征收率-退税率）
 

2、当期免抵退税扣

个人所得税知识归纳

应税项目
扣除标准
税率
纳税计次标准
税收优惠
税款计算

基本项目
特殊规定
不征税、减征项目
免税和暂缓征税
含税收入

不征税收入
1、财政拨款
　
　
　
　
　

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业收费、政府性基金
 
　

3、国务院规定的其他不征税收入但不包括出口退税款

印花税税目及税率

应税凭证类别
税 目
税率形式
纳税人

一、合同或具有合同性质的凭证
1.购销合同
按购销金额0.3‰
订合同人

2.加工承揽合同

 
纳税人不动产应税行为涉及税收种类知识总结

不动产状态
纳税人不动产的应税行为
营业税
城建税及教育附加
房产税
土地增值税
城镇土地使用税
印花税
契税

不动产转移、出租、使用税收知识总结

税种
税率
计税依据具体规定
特殊规定
纳税义务发生时间

营业税
5%
1、单位或个人销售不动产、土地使用权以全部收入减去购置或者抵债的价格的余额作为计税收入
1、以不动产、无形

土地增值税知识归纳

有关事项
是否属于征税范围
增值额占扣除项目金额比例
税率
速算扣除数

1.出售
征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖。
50%以下（含50%

关税应用的知识点总结

税率的运用
关税的完税价格

一、进出口货物按照进出口货物申报当天的税率
一、关税完税价格=货价+境外运输费、保险费

二、进口货物到达前先行申报的按照运输工具进境申报当天的税率
二、关税价格调整的规定