| 企业所得税优惠方法以及特殊规定 |
| 不征税收入 |
1、财政拨款 |
|
|
|
|
|
| 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业收费、政府性基金 |
|
|
| 3、国务院规定的其他不征税收入但不包括出口退税款 |
|
|
| 免税收入 |
1、国债利息收入 |
|
|
|
|
|
| 2、符合条件的居民企业间股息、红利等权益性收益 |
|
|
| 3、符合条件的非盈利组织收入 |
|
|
|
|
| 4、在中国境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益 |
|
| |
| 5、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 |
|
|
|
| ①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； |
| ②农作物新品种选育、中药材种植、林木的培育和种植、家畜的饲养、林产品采集 |
| ③灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修、农林牧副渔服务业 |
| ④远洋捕捞 |
|
|
|
|
|
|
| 减半征收 |
1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； |
|
|
| 2．海水养殖、内陆养殖。 |
|
|
|
|
| 3免3减半 |
1、从事国家重点扶持的《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营的所得； |
| 2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目，公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的所得 |
| 符合条件优惠 |
居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 |
| 微利企业减按20% |
1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； |
| 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 |
| 高新企业减按15% |
1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 |
|
| 2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 |
|
|
| 3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例 |
|
| 4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 |
|
|
| 加计扣除优惠 |
1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 |
| 2、企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 |
| 创投优惠 |
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 |
| 加速折旧 |
1、技术进步，产品更新换代较快的固定资产，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 |
| 2、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法 |
| 减计收入 |
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额 |
| 税额抵免 |
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免 |
| 非居民企业纳税优惠 |
减按10%征收 |
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 |
| 免税 |
1、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 |
|
|
| 2、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 |
| 3、经国务院批准的其他所得 |
|
|
|
| 民族自治地方优惠 |
民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准，优惠最长期限不得超过5年 |
| 软件和集成电路行业 |
1、软件和集成电路行业实行“两免三减半”征收所得税 |
|
|
| 2、投资额超过80亿元‘设计线宽不超过0.25微米企业，可以减按15%征收所得税 |
| 3、对于经营超过15年以上的从获利年度开始实行“五免五减半” |
|
| 可以扣除部分项目的特殊规定 |
项目 |
扣除标准 |
是否可以递延扣除 |
| 1、职工福利费 |
|
|
薪金总额的15% |
|
|
否 |
| 2、职工教育经费 |
|
|
薪金总额的2.5% |
|
|
是 |
| 3、工会经费 |
|
|
薪金总额的2% |
|
|
否 |
| 4、企业招待费 |
|
营业收入额的5‰和招待费开支总额60%的较小者 |
|
否 |
| |
|
| 5、广告宣传费 |
|
|
营业收入额的15% |
|
|
是 |
| 6、公益性捐助 |
|
|
利润总额的12% |
|
|
否 |
| 不准扣除的项目 |
1、为企业投资者、普通员工支付的商业保险 |
|
|
|
| 2、向非金融机构支付的超过金融机构发布的同期贷款利率部分 |
|
|
| 3、提取的环保、生态恢复专项基金改变用途的 |
|
|
|
| 4、金融企业以外的企业未经核定的各项减值准备金 |
|
|
| 5、罚没款项和滞纳金 |
|
|
|
|
|
| 6、与经营活动无关的各类赞助支出 |
|
|
|
|
| 7、企业间支付的管理费 |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
meellan 11-22
zhaogenhu 09-19
评论读取中...
