2009年05月19日 16:23
| 增值税征税范围、税率的规定总结 |
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| 征税范围 |
一般纳税人 |
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| 一般范围 |
特征 |
方式 |
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| 一般规定 |
1、销售或者进口的货物 |
货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 |
有偿出让货物的所有权 |
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| 2、提供加工、修理、修配 |
受托方按照委托方的要求制造并收取加工费，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物使其恢复功能 |
加工原料由委托方提供，委托方只收加工费，单位或者个体工商户聘用员工为自己服务的除外 |
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| 交纳增值税的特殊规定 |
特殊项目 |
(非增值税纳税单位）交纳增值税 |
1、货物期货 |
包括商品期货、贵金属期货 |
开票人为纳税人 |
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| 2、银行销售金银业务 |
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| 3、典当业的死当业务和寄售业的代售业务 |
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| 4、集邮商品的生产以及邮政部门以外的集邮商品销售 |
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| 特殊行为 |
1、视同销售行为 |
1、将货物交给其他单位和个人代销 |
委托方交纳增值税 |
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| 2、销售代销货物 |
代销手续费交纳营业税 |
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| 3、同一机构不同县市之间货物移转 |
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| 4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 |
注意区别：如果将外购货物用于内部职工集体福利、非增值税应税项目、最终内部使用，属于内部移送不得抵扣进项税 |
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| 5、将自产、委托加工、外购货物用于投资 |
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| 6、将自产、委托加工、外购货物用于股利分配 |
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| 7、将自产、委托加工、外购货物用于无偿赠送 |
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| 8、将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费 |
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| 2、混合销售行为 |
1、一项销售即涉及货物又涉及非增值税应税劳务 |
有紧密相连的从属关系 |
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| 2、销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为 |
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| 3、财政部国家税务总局规定的其他情形 |
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| 3、兼营非增值税应税劳务的的行为 |
一项销售即涉及货物又涉及非增值税应税劳务 |
它们之间没有从属关系 |
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| 其他特殊规定 |
免征增值税 |
《增值税暂行条例》规定的免税项目 |
1、农、林、牧、渔业的生产者 |
免征增值税 |
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| 2、避孕药品以及用具 |
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| 3、向社会收购的古旧图书 |
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| 4、直接用于科研、科学实验、教学的进口仪器、设备 |
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| 5、外国政府、国际组织无偿援助的物资、设备 |
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| 6、残疾人组织直接进口的残疾人专用物品 |
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| 7、销售自己使用过的物品 |
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| 财政部、国家税务总局规定的其他免税项目 |
1、再生水、以废旧轮胎为全部原料生产的胶粉；翻新轮胎、污水处理劳务 |
免征增值税 |
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| 2、生产、销售、批发有机肥产品 |
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| 3、农业专业合作社向本社成员销售的农膜、化肥、种子、农药、种苗 |
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| 4、设在免税隔离区的免税商店销售免税品 |
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| 不征增值税 |
5、中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位 |
非增值税应税项目不收增值税 |
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| 6、转让全部企业涉及的应税货物转让 |
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| 7、对于从事水、电、气、热力等公用行业与产品销售无关的收费 |
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| 8、著作权不在受托方的软件委托开发收入 |
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| 9、行政事业收费 |
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| 10、销售货物代收的保险费以及汽车销售代理收取的保险费、牌照费、车船税、车辆购置税 |
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| 12、会员费收入 |
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| 13、债转股企业与金融资产管理公司签订协议、原企业将货物作为投资转给新企业 |
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| 14、各燃油电厂取得的政府补贴收入 |
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| 先征后退 |
1、销售以工业废气为主要原料的高浓度CO2 |
即征即退 |
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| 2、以煤炭企业舍弃的油母页岩为原料生产的油母页岩油等自产物 |
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| 3、以垃圾为主要燃料的电力、热力 |
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| 4、随软件销售一并收取的安装、培训维护费按照混合收入征收增值税 |
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| 1、对销售以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉 |
即征即退50% |
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| 2、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力、热力、风力发电等自产物 |
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| 1、符合条件一般纳税人再生资源的销售 |
先征后退 |
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| 2、销售资产的综合利用的生物柴油 |
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| 增值税税率 |
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| 按纳税人划分 |
适用税率 |
适用范围 |
记忆特点 |
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| 一般纳税人 |
17% |
1、绝大部分的销售或进口货物。 |
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房屋不动产修理不属于增值税应税范围 |
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| 2、提供与流转货物有关的加工、修理、修配劳务 |
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| 3、一般纳税人销售自己使用过的旧固定资产和其他物品 |
已作进项税抵扣 |
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| 13% |
1、销售粮食、食用植物油、鲜奶 |
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生产者销售属于免税 |
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| 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤碳制品 |
自来水按简易办法征收税率是6% |
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| 3、销售、进口图书、报纸、杂志 |
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| 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜 |
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农业专业合作社定向合作社成员销售免税 |
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| 5、经营者销售农、林、牧、渔、动物初级产品 |
生产者销售自产农产品属于免税、深加工者加工农产品销售税率是17% |
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| 6、音像制品 |
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| 7、电子出版物 |
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| 8、二甲醚 |
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| 纳税人按照简易办法征收 |
4%减半征收 |
1、一般纳税人销售自己使用过的旧固定资产 |
未作进项税抵扣 |
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| 2、纳税人销售外购等非自己使用过的旧货 |
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| 2% |
小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产 |
适用于小规模纳税人 |
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| 3% |
1、小规模纳税人销售自己使用过的除旧固定资产以外的物品 |
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| 2、小规模纳税人销售商品、提供劳务 |
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| 6% |
1、县级及以下装机容量5万KW以下水力发电单位 |
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| 2、建筑用砂、土、石料 |
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| 3、以自己采掘的用砂、土、石料或其他矿物质为原料的砖、瓦 |
粘土实心砖瓦除外 |
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| 4、生物制品 |
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| 5、自来水 |
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| 6、水泥商品混凝土 |
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| 4% |
1、寄售商店代销寄售物品 |
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适用于一般纳税人销售货物 |
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| 2、典当业销售死当物品 |
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| 3、经国务院授权机关批准的免税商店零售免税品 |
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meellan 11-22
zhaogenhu 09-19
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