根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。

    值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税

一、概述
 
    负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式表示为：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
 
    负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值，未来计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，如短期借款、应付票据、应付账款等。但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。比如，上述企业因某事项在

◆ 二手房营业税“2变5”
　　《财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2009〕157号）
　　核心内容：
　　自2010年1月1日起，对个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；对个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；对个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
　　专家点评：
　　在二手房交易税费成本中，营业税占很大一部分，营业税的免征年限由2年变为5年，将差额征收改为全额征收，会使交易利润直接减少5%以上

一、汇算清缴企业范围的变化点
　　根据国家税务总局国税发〔2008〕120号文件规定，2009年1月1日起，应纳入地税部门企业所得税征管范围的新设企业主要有：
　　（一）2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理；
　　（二）除银行（信用社）、保险公司外的其他各类金融企业，企业所得税由地税部门征管；
　　（三）分支机构企业所得税的管理部门应与总机构企业所得税管理部门相一致；
　　（四）既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税部门管理；
　　（五）境内单位和个人向非居民企业支付

税收筹划，是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。企业通过合理的税收筹划，在企业生产经营、利润分配等环节中尽可能地减轻税负或延缓纳税，以实现企业价值的最大化。税收筹划工作必须建立在熟悉并遵守国家税法的基础上，主要有两个筹划途径：一是选择低税负方案；二是滞延纳税时间。纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。下面就两大主要税种谈一些税收筹划的看法。
　　一、营业税
　　营业税征收面广，无论纳税人经营状况如何、成本高低、是否盈利，只要取得应税营业收入，都要按规定纳税。企业应缴纳营业税额=营业额×税率。从公式中可以看

企业未缴或少缴增值税，但未影响损益的情况，主要是指企业的资产发生转移，但所有权属未发生变化的情况，如企业将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。2008年10月国家税务总局发布的《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）明确规定，资产转移但所有权属未发生改变的情形不确认收入，只按成本转账，没有产生所得，不应缴纳企业所得税。对于增值税，如果转移的是存货，则涉及增值税的进项税额转出和销项税额的问题。《增值税暂行条例实施细则》明确了视同销售的情况，即将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目应该视同销售缴纳增值税。对于以上移送资产未发生所有权属改变的情况，相关的会

【问题】
　　今年处理旧车辆时没有按规定申报缴纳增值税，被查补补缴后如何进行账务处理？
　　【解答】
　　1、对于应补缴的税款，凭已税单据：
　　借：其他应收款——应交未交增值税　　　100
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　100
　　期末，依据管理层的责任认定书：
　　借：其他应收款——责任人张三　　　　　70
　　　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　30
　　　贷：其他应收款——应交未交增值税　　　100
　　2、罚款及滞纳金，凭处罚通知及缴款单：
　　借：营业外支出
　　　贷：银