一、如何正确区分审计中的保留和否定，以及保留和无法表示意见：
1．区分保留和否定意见：
（1）报表层次的重要性水平超过（8－10倍）
（2）性质：盈－－亏
（3）牵涉面（尤其看对利润的影响是否重大）
2．区分保留和无法表示意见：
（1）重要性
（2）牵涉面

二、对于扩大审计程序、扩大审计范围、追加审计程序和替代审计程序这四个概念的定义与区别，注册会计师考试指定的辅导教材中没有说明，其他教材与资料也没有明确的说法，此处作一总结：
（1）在概念上：
①扩大审计程序实质上就是扩大审计范围，比如对原来没有进行测试或详细测试的项目，现在要求测试或进行更详细的测试；扩大审计程序也包括增加样本量。测试的程序（程序的性质）可能与原程序相同，也可能不同。比如注册会计师通过部分销售业务的测试发现，被审计单位很有可能有严重的舞弊行为，该行为对会计报表的影响异常重大，注册会计师如果不扩大测试范围，包括对存货的实物流转和价值流转进行测试、对销售业务的授权审批情况进行测试、对收款等业务进行测试，只有扩大测试范围，注册会计师才能合理确认将影响会计报表的重大错报揭示出来，从而将审计风险降低至可接受的水平。
②追加程序是指对个别审计事项追加测试，比如对应收账款进行测试时，之前已经实施了函证程序，但经过实施其他程序发现应收账款的错报可能性比预期的要高，注册会计师就应当对应收账款项目追加测试程序，而所追加的程序（程序的性质）可以与原程序相同，也可以不同，比如追加实施函证、检查程序，甚至可以派专人到被函证单位进行询问，从而获取更为直接和详细的审计证据。
③替代审计程序是指原来（计划阶段）确定的程序无法执行，注册会计师为了实现同一审计目标，必须执行另外一项程序，比如因为客观原因（天气变化），注册会计师无法执行监盘程序，就应当执行替代程序，包括检查有关存货的收发凭单等原始凭证，虽然这一程序在效果上不如直接监盘好，也应当执行；或者原来已经执行的程序无法实现既定的审计目标，注册会计师同样应当执行替代审计程序，比如通过执行变量抽样测试发现，推断的总体误差过大，注册会计师不再信赖抽样结果，因此为了实现同一审计目标，注册会计师可能执行更为详细的实质性测试程序。
（2）在运用上：
实际上无论是追加的程序、还是扩大的审计程序、修改的审计程序，本质上都是一致的，就是都是为了进一步揭示会计报表错报而执行的审计程序，只是适用程度不同而已。
扩大审计程序是在已发现的错报异常重大，对会计报表产生的影响异常重大（性质上比如发行异常重大的舞弊行为，金额上比如汇总错报超过报表层重要性水平），注册会计师必须执行更大范围的审计程序，才能合理保证所有重大错报都已揭示。
追加程序是在已发现的错报虽然重大，但对会计报表的影响在程度上稍轻，注册会计师只需对个别错报可能性较大的审计项目追加程序即可。
①通常只有在所涉及的未发现错报超过注册会计师认可的程度时，比如汇总错报超过报表层重要性水平，或者涉及的舞弊、违反法规行为异常重大，注册会计师才需扩大审计范围，从而将整体审计风险降低至可接受的水平；
②如果只是个别事项的未发现错报较大时，注册会计师通常只需就该审计事项追加程序即可。也就是说我们可以从未发现错报对会计报表的重要程度来判断是应当扩大审计范围还是应当追加程序，未发现错报对会计报表的影响程度越大，越倾向于扩大审计范围，如果只是个别事项的未发现错报，并且对会计报表的影响程度尚在注册会计师认可的范围，则只需就该事项追加审计程序即可。
③如果既定的审计程序无法实施或者已实施的审计程序无法实现既定的审计目标，注册会计师就应当考虑执行替代审计程序。
另外，教材第七章和《独立审计具体准则第10号——审计重要性》在论及“评价审计结果时对重要性的考虑”时，要求：
①如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险，因为注册会计师需要确定汇总错报对会计报表的影响程度是局部的还是总体的，从而确定是发表保留意见还是否定意见。
②如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报，以降低审计风险。

三、关于职责分离和会计记录控制的内容具体都有哪些？
      职责分工控制是指对于企业内部不相容的职责必须进行分工负责，不能由一人同时兼任。这一控制在经济业务处理时，使有关人员能够相互制约，相互牵制。所谓不相容职责是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。通常对于以下一些不相容的职责必须进行分工：
（1）某项经济业务授权批准的职责与执行该项经济业务的职责必须进行分离；
（2）执行某项经济业务的职责与审核该项经济业务的职责必须进行分离；
（3）执行某项经济业务的职责与记录该项经济业务的职责必须进行分离；
（4）保管某项资产的职责与记录该项资产的职责必须进行分离；
（5）保管某项资产的职责与清查该项资产的职责必须进行分离；
（6）记录总账的职责与记录明细账、日记账的职责必须进行分离。
会计记录控制的措施和方法是多方面的，主要包括以下几项内容：
（1）原始凭证必须经过专人审核，只有经过审核的原始凭证方能作为会计记录的原始依据；
（2） 记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记账凭证必须附有原始凭证；
（3）凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号顺序使用，领用空白凭证必须经过登记；
（4）凭证正、副联必须一次复写填制，各联凭证必须注明用途，严格按规定的用途使用各联凭证，报废凭证各联必须注明报废字样合并一处并按规定妥善保管；
（5）建立定期的复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和报表编制的工作进行复核；
（6）建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账的定期核对制度；
（7）建立完善的凭证传递程序。凭证传递程序是凭证填制和取得以后如何经过各个部门和有关人员记入账簿体系的流程规定。凭证传递程序应该有利于各个部门的相互制约和相互联系，例如，在进行总账和明细账记录时如果凭证传递程序不恰当会导致总分类账和明细分类账的核对失去意义；
（8）业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章以备今后追溯责任和查考。