所有者权益账户常见的问题及检查技巧----(税务检查系列之九） _斩云剑的博客

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·jscjwxl2010(2012-04-13 21:56)
怎么老师也在考试呀，学无止境呀...
·烟烟在网校(2012-04-12 17:04)
...
·斩云剑(2012-04-09 08:57)
回复:jscjwxl2010过奖了，一起学习吧，有问题多交流！...
·jscjwxl2010(2012-04-08 12:15)
...
·jscjwxl2010(2012-04-08 12:06)
在"职业规划"活动中,您的负责任的答复让我很感动,今天找到了老师的博...

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2009年12月23日 18:28

八、所有者权益账户常见的问题及检查技巧

　　（一）1、存在问题：企业销售货物、提供应税劳务，将收入记入所有者权益账户，未计应税收入。

　　2、账务表现：企业将货物销售收入记入资本公积等所有者权益账户，其账务处理为：

　　借：银行存款
贷：资本公积

　　企业以上账务处理，货币资金账户借方发生额与资本公积等账户贷方发生额对应。

　　3、检查方式：检查资本公积账户贷方余额，如果资本公积账户贷方余额增加，应结合凭证检查企业有无将销售收入、补贴收入记入资本公积账户。

　　（二）1、存在问题：企业将无法支付的应付款转入资本公积，所得税申报时未作纳税调整。

　　2、账务表现：企业将无法支付的应付账款转入资本公积，账务处理为：

借：应付账款
　　贷：资本公积

　　3、检查方法：检查资本公积账户贷方发生额，分析企业有无自应付账款转入的资本公积。自应付账款转入的资本公积所得税申报时有无作纳税调整。

　　（三）1、存在问题：企业记入资本公积账户的各类捐赠收入，申报企业所得税时未作纳税调整。

　　2、账务表现：企业接受捐赠，其账务处理为：

　　借：银行存款
固定资产等
贷：资本公积

　　企业以上账务处理，申报企业所得税时应作纳税调整。

　　3、检查方法：检查资本公积账户贷方余额，如果资本公积账户贷方余额增加，应进一步检查是否为接受捐赠的收入，接受捐赠的收入是否申报缴纳了企业所得税。

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