2009年12月21日 12:01
六、无形资产、长期待摊费用账户常见的问题及检查技巧
（一）1、存在问题：企业自行开发形成的无形资产，开发时研究开发费用已计入管理费用，形成资产后又虚拟无形资产成本，无形资产使用后，将无形资产价值再次摊入管理费用。
2、账务表现：
企业在开发无形资产的过程中，将发生的研究开发费用记入期间费用：
借：管理费用——技术开发费
贷：银行存款等
开发形成无形资产后，虚拟无形资产价值：
借：无形资产
贷：资本公积
无形资产投入使用后，摊销无形资产价值：
借：管理费用
贷：无形资产
3、检查方法：
（1）如果企业无形资产增加，应检查其来源，分析有无虚拟无形资产价值的问题。
（2）对于虚拟的无形资产，应检查其成本是否在企业所得税前扣除。
（二）1、存在问题：通过调整无形资产的摊销期限，调整无形资产的摊销金额，进而调整企业利润。
2、账务表现：如果企业缩短无形资产的摊销期限，其每期的摊销金额不均衡，无形资产余额明显减少。
3、检查方法：
检查无形资产的货方发生额，如果贷方发生额明显减少，应检查企业是否通过缩短摊销期限，多摊无形资产的价值。
（三）1、存在问题：一次性记入管理费用的开办费，申报企业所得税时未作纳税调整。
2、账务表现：企业的开办费，在投入使用的当月，会计处理一次计入管理费用：
借：管理费用
贷：长期待摊费用——开办费
一次计入管理费用的开办费，申报企业所得税时应作调整。摊销当年调增应纳税所得额，以后年度调减应纳税所得额。
3、检查方法：5年内新办的企业，企业所得税纳税申报表中应有留待以后年度扣除的开办费。如果无留待以后年度扣除的开办费，说明企业将开办费在发生的当年一次性在企业所得税前扣除。
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