今天我们所讲的国际涉税风险控制的对象是指具有国际关联关系的中国居民企业和非居民企业。那么什么样的企业称为关联企业呢？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条，《特别纳税调整实施办法（试行）》第九条的规定，我们按以下标准判断关联企业和关联关系：
关联企业也称关联方。简单地讲，存在关联关系的企业，称为关联企业，它是指企业与其他企业、组织或个人在（资金）投融资、经营（购销）等方面存在直接或者间接的控制关系，或者直接、间接地同为第三者所控制或者在利益上具有相关联的其他关系。具体讲有如下关系之一，均认定为存在关联关系。
（1）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
（2）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
怎样理解它的意思，我们举例来说明：
例1：甲企业的实收资本为5000万元，甲企业向乙企业借款3000万元。由于甲企业所借乙企业的资金已达本企业实收资本的50%以上，故税法认定甲乙两企业为关联企业。
例2：甲企业向银行贷款总额5000万元(没有其他途径的贷款)，其中由乙企业担保的有500万元，由于乙企业为甲企业贷款担保的金额已达甲企业全部借贷资金总额的10%，故税法认定该甲乙企业为关联企业。
（3）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
（4）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
（5）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
我们通过以下举例来理解这一条的意思：
例：某服装厂与雅弋尔集团公司专业生产雅弋尔品牌服装。虽然该服装厂并没有雅弋尔集团公司的股份，但是该工业企业由于生产的服装是由雅弋尔集团提供的工业产权-----雅弋尔品牌服装的制作权，从事生产经营的，这样某服装厂是利用雅弋尔集团的工业产权从事生产经营的，因此，税法认定该服装厂跟雅弋尔集团公司是关联企业。
（6）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
例1：某大众汽车特约维修站与上海大众汽车有限公司并没有投融资关系，也没有过多的应收应付款项，但是该大众汽车特约维修站的全部配件均是从大众汽车有限公司购进，因此税法认定该大众汽车特约维修站与上海大众汽车有限公司具有关联关系。原因是大众汽车特约维修站的配件购买权受上海大众汽车有限公司的控制。
例2：某油漆制造厂专业生产白象牌油漆，该油漆生产后，由白象油漆集团公司总经销，那么该两企业即使没有相互持股关系，但由于某油漆厂的产品的销售权是由白象油漆集团公司控制的，因此税法认定他们具有关联关系。
（7）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
（8）一方对另一方的生产经营交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到规定的持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
例：某甲董事长欠某乙董事长500万元，目前甲乙董事长均办有企业，甲董事长承诺乙董事长，他将把他每年经营分配所得的50%，用于偿还乙董事长的债务，那么税法则认定甲董事长的企业与乙董事长的企业具有关联关系。即税法认定他们在利益上具有相关联的其他关系。
总结：确定关联关系的八个方面：持股、借贷、委派、同任、专权、购销、劳务、利益相关
以上我们讲述了关联企业的概念，那么什么叫关联交易呢？
我们把关联企业之间的经济往来事项，称为关联交易。根据《特别纳税调整实施办法（试行）》第十条的规定，关联交易主要包括以下类型：
（1）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务；
（2）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；
（3）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务；
（4）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。
今天我们所要讲的国际涉税风险控制的内容包括5个方面，分别是：（1）.转让定价；（2）预约定价安排；（3）合作项目成本分摊；（4）国际关联企业融资；（5）国际关联企业投资与分配。
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