2007年02月26日 11:14
2007年中级会计实务教材勘误
第三章
P42页例3－4有误，正确的做法应是：
(1)2007年1月1日确定购入固定资产成本的金额，包括购买价款、增值税额、保险费、装卸费等
购入固定资产的成本＝2 106 000 ×3.7908+7 000=7 990 424.8（元）
借：在建工程 7 990 424.8
未确认融资费用 2 546 575.2
贷：长期应付款 l0 530 000
银行存款 7 000
（2）2007年度发生安装费用50 000元
借：在建工程 50 000
贷：银行存款 50 000
（3）确定未确认融资费用在信用期间的分摊额：
表3－1 未确认融资费用分摊表 单位：元
日期 分期付款额 确认的融资费用 应付本金减少额 应付本金余额
(1) (2)＝期初(4)×10％ (3)＝(1)－(2) 期末(4)＝期初(4)－(3)
2007.1.1 7983424.80
2007.12.31 2106000 798342.48 1307657.52 6675767.28
2008.12.31 2106000 667576.73 1438423.27 5237344.01
2009.12.31 2106000 523734.40 1582265.60 3655078.41
2010.12.31 2106000 365507.84 1740492.16 1914586.25
2011.12.31 2106000 191413.75 1914586.25 0
合计 10530000 2546575.20 7983424.80
（4）2007年12月31日分摊未确认融资费用、结转工程成本、支付款项
借：在建工程 798 342.48 [（l0 530 000－2 546 575.2）×10％]
贷：未确认融资费用 798 342.48
借：固定资产 8 838 767.28 （7 990 424.8＋50 000＋798 342.48）
贷：在建工程 8 838 767.28
借：长期应付款 2 106 000
贷：银行存款 2 106 000
（5）2008年l2月31日分摊未确认融资费用、支付款项
分摊未确认融资费用＝[（l0 530 000－2 106 000）－（2 546 575.2－798 342.48）]×10％ = 667 576.73（元）
借：财务费用 667 576.73
贷：未确认融资费用 667 576.73
借：长期应付款 2 106 000
贷：银行存款 2 106 000
（6）2009年l2月31日分摊未确认融资费用、支付款项
分摊未确认融资费用＝[（l0 530 000－2 106 000×2）
－（2 546 575.2－798 342.48－667 576.73）]×10％ = 523 734.40（元）
借：财务费用 523 734.40
贷：未确认融资费用 523 734.40
借：长期应付款 2 106 000
贷：银行存款 2 106 000
（7）2010年l2月31日分摊未确认融资费用、支付款项
分摊未确认融资费用＝[（l0 530 000－2 106 000×3）
－（2 546 575.2－798 342.48－667 576.73－523 734.40）]×10％ =365 507.84（元）
借：财务费用 365 507.84
贷：未确认融资费用 365 507.84
借：长期应付款 2 106 000
贷：银行存款 2 106 000
（7）2011年l2月31日分摊未确认融资费用、支付款项
分摊未确认融资费用＝2 546 575.2－798 342.48－667 576.73－523 734.40－365 507.84=191 413.75（元）
借：财务费用 191 413.75
贷：未确认融资费用 191 413.75
借：长期应付款 2 106 000
贷：银行存款 2 106 000
P58例3－12答案应：
（1）答案没有问题
（2）应是：
营业厅的累计折旧金额＝1800000×3％×8＝432000（元）
借：在建工程 1368000
累计折旧 432000
贷：固定资产 1800000
（3）应是：
旧电梯的账面价值＝200000－200000/1800000×432000＝152000（元）
（4）答案没有问题
（5）分录应是：
借：固定资产 1567000
贷：在建工程 1567000
P62页
第二笔分录应该是：
借：在建工程 167 000
贷：原材料 100 000
应交税费－－应交增值税（进项税额转出）17 000
应付职工薪酬 50 000
第八章
P157：
第6、7行中的第一个“出”应是“入”；
倒数第1、2行中的第一个“出”改为“入”。
对于例8－6的处理中是否确认收入和营业外支出的处理根据目前查到的资料和咨询的结果来看，这里是存在争议的。
P159：
倒数第6、7、9、10、11行中的第一个“出”改为“入”。
P160：
是否确认收入和营业外支出的处理根据目前查到的资料和咨询的结果来看，这里是存在争议的。
第十章
P198：
例10－8的分录应是：
借：在建工程 251000
贷：库存商品 200000
应交税费－－应交增值税（销项税额） 51000
本题第2笔分分录删除。
第十一章
P206页
倒数第四行中的“其他业务支出”应改为“其他业务成本”。
P213页[例11-7]例题的条件有些问题，所以将例题叙述改一下，会计处理不变：
答案处理在P214页最下面应该加上一笔分录：
借：预计负债 24000
贷：营业外收入 24000
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