按照《企业会计准则——收入》的规定，具有融资性质的分期收款(收款期限通常超过3年)销售商品，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值一次性确定收入的金额，合同或协议价款的公允价值与应收合同或协议价款的差额确认为融资收益；而税法规定，企业纳税业务发生的时间为合同约定的收款日且应税收入金额为合同约定分期收取的价款，这无疑将产生增值税及所得税纳税问题。  　　 
　　一、增值税的纳税调整问题  　　 
　　(一)“融资收益”应否征收增值税分期收款方式销售商品与其他方

　　小规模纳税人应交增值税不设置明细账。一般纳税人，外资企业与内资企业设置同样的明细账。
　　一、一般纳税人账簿设置
　　为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
　　一般纳税人在“应交税费—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析

     存货新准则规定：“企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。”  
    1、先进先出法  
    先进先出法是以先入库的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。采用这种方法，先入库的存货成本在后入库的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。  
    【例】

        企业所得税年度纳税申报表主表第14行至第21行为纳税调整的计算部分，其中第14行为纳税调整增加项目，第15行为纳税调整减少项目，以使会计准则与税法规定不一致的项目，在进行相应的调增或调减后符合税法的规定。由于企业所得税年度纳税申报表的核心就是将会计利润总额调整为应纳税所得额，所以该项目也是本套报表的填报重点和难点。 
　　此项目填报的思路应该是：先填附表三（纳税调整项目明细表），然后根据附表三分析填列主表第14行或第15行以及其他行次。下面先介绍附表三（纳税调整项目明细表）收入类项目的

　“过次页”顾名思义就是将本页账簿的内容结转到下页，“承前页”则是承继前面账簿内容的意思。在会计记录中，一般不可能在同一账页里完成所有的经济业务，因此需要分页记录。“过次页”和“承前页”二者相辅相成，在账簿登记中前呼后应，起到了承前启后的作用。“过次页”和“承前页”使分页的会计记录得以衔接，使账簿所载业务内容有了一致性和连贯性，从而保证了账簿的清晰和条理。否则，会计记录就会显得杂乱无章，次序混乱。 　　“过次页”和“

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　　在输入记账凭证时，尽管账务系统提供了多种控制错误的措施，但错误凭证的出现是难免的，为此，系统必须能够提供对错误凭证修改的功能。目前，许多财务软件都提供了“反审核、反记账、反结账”功能，这三项功能的使用为错误凭证的修改带来了诸多方便。下面，以用友总账系统（账务系统）V8.11为例，对不同情况下错误凭证的不同修改方法逐个进行分析，以期对会计电算化工作有所帮助。
　　所谓“无痕迹”，即不留下任何曾经修改的线索和痕迹。在总账系统中，以下四种情况下的错误凭证可实现无痕迹修改。
　　第一种是输入后还未审核或审核未通过的凭证。对于未经过“

　　增加凭证
 　单击【填制凭证】→单击【增加】→录入凭证分录→录完凭证，单击【保存】→单击【退出】。
　　凭证表头部分的录入
　　凭证类别为初始设置时已定义的凭证类别代码或名称。
　　采用自动编号时，计算机自动按月按类别连续进行编号。
　　采用序时控制时，凭证日期应大于等于启用日期，不能超过业务日期。
　　凭证一旦保存，其凭证类别，凭证编号不能修改。
　　输入凭证正文部分
　　摘要可以相同，但不能为空，按回车，系统将摘要自动复制到下一分录行。
　　会计科目通过科目编码或科目助记码输入。
　　科目编码必须是

　　几天前，李珊珊黯然离开了已经呆了3年之久的厦门某外贸公司。
　　金融风暴最“猖獗”时，这位平凡的小会计都顶过去了，然而，在风暴将要过去时，她却被几张“华丽”的报表打倒了。
　　“最近1个月来，领导接连谈了几家银行，每次他都会让我按照银行要求‘修正’报表数据。”李珊珊告诉《中国会计报》记者，这段时间自己的心情就跟厦门的台风天气一样，极不平静。
　　从妥协到出走
　　李珊珊所在公司规模不大，会计就只有她一名。刚到公司不久，她发现总经理偶尔会让她制作一份“特别”

　　具备什么资格才可以到税务机关代开普通发票？
　　（一）凡已办理税务登记并领购普通发票的单位和个人，在销售货物、提供应税劳务服务以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中符合下列情形之一的，可申请代开普通发票：
　　1、临时取得超出已领购普通发票使用范围或者开具限额的经营（业务）收入的；
　　2、被税务机关依法收缴或者停止发售普通发票期间取得经营（业务）收入的。
　　（二）正在办理税务登记的单位和个人，在营业执照发证之日起至税务登记证发证之日止所取得的经营（业务）收入，可申请代开普通发票。
　　（三）逾期办理税务登记的单位和个人，在营业执照发证之日起至税务登记证发证