前言
先来几句"文责自负"的话吧：这一份东西，是我自己对于审计的一些理解和想法，以及
听到的和经历的一些故事，写出来就是为了跟大家聊一聊天。我的理想，也就是古有《
聊斋志异》、《梦溪笔谈》（好象这个时间顺序还写反了），今有《审计一家言》什么
的。所以，这东西写得不那么正规和严谨，请不要把它当成任何形式的正式培训材料或
官方意见。要是有人这么做了，就好象有男书生读了聊斋后打算遇着个美貌女狐仙一样
，柳泉居士或者我是不打算对此负责的。
我主要是谈一些思想和想法，一些心得之类的东西。我也会谈不少具体工作的细节，但
谈这些细节更多的是为了引出背后的一些想法。所以，我并不能保证审计工作中要注意
的所有细节都会谈到。西谚有云"魔鬼存在于细节中"，这话的意思是说，做事时，细节
的成败很可能是一些关键点。
停下来问一句：上一段话里，前半段和最后一句话之间的逻辑关系你弄懂了么？懂了？
懂你个头啊！我写的时候就是乱写的，你可千万别把没有逻辑的文字读出逻辑来啊！我
这是在提醒你，读东西的时候，要自己动脑筋想，不要轻易被人"带沟里去"了。
这里写的有些想法，是入门者就能明白的；有的想法，则是经验较丰富的人比较会有共
鸣。我也没有认真分类哪些是简单的，哪些是复杂的。但我是打算尽量写得浅显易懂。
其实，审计没什么复杂的，无非是一些常识的反复使用，其中用到的逻辑知识和数学知
识，是初中毕业就够的。审计这个行业，难度大概介乎搞导弹的和卖茶叶蛋的之间，主
要混的是个经验，当然还要有一定的思考能力。很可惜的是，在这个世界上，以及在审
计行业中，这个"一定的思考能力"有时比美洲旅鼠还稀缺。（注：美洲旅鼠据说是一种
每年都要从美洲北端迁徙到南端的动物，后来地壳漂移，旅鼠仍然要沿原路迁徙，所以
就灭绝了。姑妄听之。）
不过，我不打算做太多的会计知识讲解。所以，如果你的会计知识还不太够的话，读这
份东西有时会不太明白，那你得自己去补一补。
还要说明的是，我在谈每个科目时，主要是立足于制造业企业谈的，当然这里面的理论
和思想对于一般的行业也都能适用。
2   审计项目管理
2.1 业务约定书 Engagement letter
要先签业务约定书，后干活 [0010]
如果在项目快结束、整理工作底稿的时候，你发现这个项目的业务约定书还没有被客户
签回，项目合伙人、项目经理和现场负责人（in-charge）只好赶紧准备业务约定书并发
给客户让客户迅速签回。我妈管这种做法叫作"现上轿现扎耳朵眼"，就是说老辈子时候
的新媳妇一边上花轿一边扎耳朵眼来戴耳环扮淑女的意思。
按照严格的项目管理要求，在一个项目开工之前，一定要先签好业务约定书。业务约定
书是非常重要的，它规定了双方的责任和义务。对会计师事务所来说，就是干什么样的
活和拿多少钱。如果活都快干完了（即现场工作已结束），还没跟客户约定好该干什么
活和拿多少钱，照我姥爷的话说，这叫做"只管低头拉车，不管抬头看路"。
幸好即使到了这个时候，也还有补救-我们的审计报告还没出呢。所以，你可以赶紧准备
业务约定书并发给客户让客户迅速签回，但要注意，业务约定书的日期最迟也要早于现
场工作的最后一天，因为一般情况下，审计报告的日期是现场工作的最后一天，总不能
弄成签业务约定书的日期还晚于审计报告日期吧。
所以，如果你是项目负责人，你可能会协助起草业务约定书，别忘了提醒合伙人和经理
，这只是草稿，还没发给客户呢。在开始项目现场工作之前，问一下经理，业务约定书
签了么？如果你是项目经理，记得在现场工作开始之前将业务约定书搞掂。如果你是项
目合伙人… 合伙人还忘了这件事，就离出漏子不远了。
业务约定书其实是一份标准合同 [0020]
业务约定书其实是一份合同。在事务所内部，业务约定书是有标准模板的。在准备业务
约定书时，只要不是太特殊的项目，你只要按照标准模板做一些小的修改就可以了。
如果你学过有关商业谈判的课程就应该知道，尽管合同条款是双方共同商定的，但一些
大公司都尽可能地做出一些标准合同来让对方照着签。因为大公司可以请专业人员和律
师花很大时间和精力将这份标准合同的条款做得尽量保护自身利益。这样，一旦将来在
合同上出现纠纷，大公司就可以占更多的优势。
这事就好象是：狗打架一般都是在自己的地盘上打，不到对方狗的地面上去。狗也追求"
地利"啊，况人乎？大公司乎？
有时候，两条狗都不傻，都不想到对方狗的地盘里去打架，那会出现什么结果？就是两
条狗都站在自己的地界边上，不肯冲过去打架，只是向着对方狂吠，"不！我就是不过去
。""不！我不签你的标准合同。要想达成协议，就按我的合同范本签！"
一般在审计行业，由于客户对于审计不太熟悉，所以合同都是按照事务所的标准合同来
签的，客户顶多就个别条款提出点意见。我还真遇到过一家大企业能拿出自己的用于采
购服务的标准合同，要求我们按照它的标准合同签审计服务合同。你猜结果怎么着？我
们实在太担心它的标准合同里埋了太多的"雷"，要找个律师帮我们"探一遍雷"得多花钱
啊。所以我们撤了。--"不！我不签你的标准合同。要想达成协议，就按我的合同范本签
！"
最后来一句免责条款：我只是追求一种不严肃的写作风格，断无将任何人或公司全方位
地比喻为"狗"的意思，请勿对号入座。狗多可爱呀，很好的宠物。
Engagement letter业务约定书 和 Proposal 项目建议书的区别 [0030]
我发现我们有些人还分不清什么是业务约定书，什么是项目建议书。所以我觉得有必要
唠叨两句。
怎么说呢？项目建议书好比是你在谈恋爱时说的话，业务约定书是你结婚后打算做的事
。这两者是可以天差地别的。有意思的是，在英语里，求婚就是"proposal"，而定婚就
是"engagement"。
有一个老汉打算娶一个年轻点儿的老婆。媒人帮他找了一个女人。老汉就问这个女人，
"你多大了？"
"二十…"
"不象啊？"
"…八-，二十八岁"
"还是不象啊？"
这时媒人说了，"她就是长得有点儿老相。"

以上就是项目建议书一般会写的内容，还包括了一点儿在客户进一步质询时的对项目建
议书的解释说明。

老汉半信半疑地结了婚。婚礼的晚上，老汉问这个女人，"咱俩都已经结了婚了。你就给
我说实话吧，你多大岁数？"
"比二十八大点儿。"
"那咱俩见面时，你咋说是二十八哩？"
"唉呀，那时候我不是想讨你欢喜嘛。那时候说得不算数啦。"（这句话证明了项目建议
书的内容是可以不算数的。）

以上就是业务约定书一般会写的内容。

老汉仍有些怀疑。睡到半夜，老汉去了趟厨房，回来对这个女人说，"我看见一只猫在咱
家厨房里偷吃了盐，变成燕巴虎儿（民间口语：指蝙蝠）了。"女人笑了，"我活了四十
三岁了，只听说耗子会变成燕巴虎儿，头回听说猫也能变成燕巴虎儿。"

以上就是现场工作的情形。