4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床等设备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为300 000元，已提折旧为50 000元，公允价值为200 000元；换出机床的账面原价为600 000元，已提折旧为100 000元，公允价值为500 000元；换出原材料的账面价值为300 000元，公允价值和计税价格均为350 000元，另支付补价90 000元。乙公司换出办公楼的账面原价为900 000元，已提折旧为100 000元，公允价值为800 000元；换出小轿车的账面原价为200 000元，已提折旧为90 000元，公允价值为100 000元；客运大轿车的账面原价为300 000元，已提折旧为80 000元，公允价值为240 000元。假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并假定在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换入的乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算。乙公司换入的甲公司的厂房、机床等设备作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。假定该项交换不具有商业实质。
要求：做出甲公司和乙公司的账务处理。（答案保留两位小数）

【答疑编号13130,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 该交易属于非货币性资产交换。
由于该项交换不具有商业实质，甲公司和乙公司的资产交换属于涉及补价的多项资产的交换。
分析：甲公司换出资产的账面价值合计＝（300000－50000）＋（600000－100000）＋300000＝1 050 000（元），公允价值合计＝200000＋500000＋350000＝1 050 000（元）；
乙公司换出资产的账面价值合计＝（900000－100000）＋（200000－90000）＋（300000－80000）＝1 130 000元，公允价值合计＝800000＋100000＋240000＝1 140 000（元）。同时，甲公司支付给乙公司90 000元补价。
甲公司换出资产账面价值合计+应支付的相关税费+支付的补价=1050 000+350000×17％+90 000=1199500（元）
　乙公司换出资产账面价值合计+应支付的相关税费－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额=1130 000+0－90 000－350000×17％=980500（元）
(1)甲公司换入各项资产的入账价值
　甲公司换入乙公司办公楼应分配的价值=800 000÷1130 000×1199500=849203.54（元）
　甲公司换入乙公司小轿车应分配的价值=110 000÷1130 000×1199500=116765.49（元）
　甲公司换入乙公司客运大轿车应分配的价值=220 000÷1130 000×1199500=233530.97（元）
(2)乙公司换入各项资产的入账价值
　乙公司换入甲公司厂房应分配的价值=250 000÷1050 000×980500=233452.38（元）
　乙公司换入甲公司机床应分配的价值=500 000÷1050 000 ×980500=466904.76（元）
　乙公司换入甲公司原材料应分配的价值=300 000÷1050 000×980500＝280142.86（元）
(3)甲公司的会计分录
借：固定资产清理　　　750 000
　　累计折旧　　　　　150 000
　　贷：固定资产　　　　　　　900 000
借：固定资产——办公楼　　849203.54
　　固定资产——小轿车　　116765.49
　　固定资产——客运大轿车　233530.97
　　营业外支出　　　　　　　　50000
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　750 000
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　59500
　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　350 000
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　90 000
借：其他业务成本　　　　　300 000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　300 000
(4)乙公司的会计分录
借：固定资产清理　　　　　1130 000
　　累计折旧　　　　　　　　270 000
　　贷：固定资产　　　　　　　　　　1400 000
借：固定资产——厂房　　　233452.38
　　固定资产——机床　　　466904.76
　　原材料　　　　　　　　280142.86
　　应交税费——应交增值税(进项税额)　59500
　　银行存款　　　　　　　　　　　　90000
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　1130 000



请问:这道题做的对吗?上面的红字的其他业务收入　能否直接换成原材料帐户,知道的请赐教谢谢