按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到”应交税金–应交增值税”和”应收补贴款– 出口退税 ”等科目。其会计处理如下：
(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额( FOB 价)做如下会计处理：
借：应收账款(或银行存款等)
贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的”免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税金–应交增值税(进项税额转出)
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的”应退税额”做如下会计处理：
借：应收补贴款– 出口退税

注：新准则下，不得抵扣或免征的税款记入“主营业务成本”。收到的出口退税记“其他应收款” 
核算及其账务处理程序和思路：
 
 
销售业务的会计核算
1．内销货物处理
借：银行存款(应收账款)
    贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
2．自营出口销售
分三类：一般贸易（免、抵、退税政策）、进料加工贸易（免、抵、退税政策）、来料加工贸易的核算（免税不退税）。
一般贸易：采购的物资和出口销售之间没有对应关系，物资可能来自境外、也可能来自境内；产品也可能销往境外、也可能销往境内。
进料加工：进原料时需要付款，付款后生产的产品要按原来的计划销往

出口退税账务处理示例
一、出口生产企业出口退税账务处理

例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理
1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7.5（汇率）＝90万元
征退税率之差＝17％-5％＝12％
90×12％＝10.8万元
借：产品销售成本                         10.8
  贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8
借：应收外汇账款                        90万元
  贷：出口销售收入                      90万元
2、当月接

国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知
国税发[2006]102号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 　　针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下：     一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。     （一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物； 　　（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； 　　（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物； 　　（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物； 

一、出口企业发生国税发［2006］102号文件第一条所述出口货物视同内销货物征税情况的，应向主管税务机关退税部门报送《出口货物不予退（免）增值税应视同内销征税及抵扣进项税额申报表》（一式四份，样式附后，以下简称《视同内销征税申报表》）及其他资料，经主管税务机关审核批准后进行进项税的调整或抵扣。  二、出口企业报送《视同内销征税申报表》并申请进行进项税的调整或抵扣时，应办理相关手续，具体办法和报送资料如下：  （一）外贸企业：  1、在出口退税申报系统中做出口转内销申报，将申报情况打印一份并生成软盘；对一张进货凭证分批出口、内销的须填开《外贸企业出口退税进货分批申报单》（一份，样式附

更多出口退税账务处理：http://www.gotohui.com/special/show.php?specialid=40 

生产企业出口货物，逾期没有收齐相关 单证 的，须视同内销征税。具体会计处理如下：
　　(一)本年出口货物 单证 不齐，在本年视同内销征税。
　　冲减出口销售收入，增加内销销售收入。
　　借：主营业务收入–出口收入
　　贷：主营业务收入–内销收入
　　按照 单证 不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。
　　借：主营业务成本
　　贷：应交税金–应交增值税(销项税额)
　　注意事项：
　　① 对于单证不齐视同内销征税的出

单证逾期、不齐补税的账务处理
 
1.本年出口货物本年视同内销征税的账务处理 借:主营业务收入—外销收入     贷：主营业务收入—内销收入              应交税金—应交增值税（销项税额） 内销收入=（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价）/（1+法定增值税税率） 调账当月生产企业出口退税申报作红冲单证收齐处理 2.上年出口货物，本年视同内销的补税的账务处理： （1）已办退（免）税款的首先追回退税款，再补交税款。 a、借：应收补贴款（增值税出口退税）      贷：银行存款 b、借：应交税金—应交增值税（出口退税）      贷：应收补贴款（增值税出口退税） c、借

发出商品核算中成本结转的方法

　　根据企业会计准则和会计制度的规定，在一般销售方式下，企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应增设“发出商品”科目进行核算。即企业对于发出的商品，在确定不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。为解决发出商品核算时，由于销售收入确认的时间差异和不确定性而出现的成本结转无记账依据问题，笔者在实践中设计了一种发出商品出库凭证成本结转分割单。现介绍如下： 　　1、当商品发出时，按商品出库单有关内容填制一张分割单，记入发出商品成本项目后，按客户名称序时分类、留存备用。 　　2、当从对

生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。具体会计处理如下：　　(一)本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。　　冲减出口销售收入，增加内销销售收入。　　借：主营业务收入——出口收入　　贷：主营业务收入——内销收入　　按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。　　借：主营业务成本　　贷：应交税金——应交增值税(销项税额)　　注意事项：　　① 对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。　　② 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系