注册会计师考试五本教材“口诀速记法”(1) 

     口诀编号:01  

  针对内容:税法-消费税  

  口诀如下:  

  销售什么产品要缴纳消费税？  

  “三男三女去开车”  

  三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火  

  三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石  

  去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油

  口诀编号:02  

  针对内容:税法-其他  

  口诀如下: 

  有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：  

  “等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”  

  有房：房产税 

  有车：车船使用税  

  有地：土地使用税 

  有花：印花税
 

    口诀编号:03 

    针对内容:税法-增值税 

  口诀如下:

  在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆： 

  “今日好运气”(7)  

  “出门拾废品” (10)  

  “拾了13个农产品”(13) 



    口诀编号:04 

  针对内容:会计-投资 

  口诀如下: 

  长期股权投资，持有期间分派现金股利：

  “我的钱 赚的钱 分的钱 做收益”  

  “别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”  

  口诀编号:05 

  针对内容:税法-企业所得税

  口诀如下: 

  在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3%  

  “下午(5%.)上山(3%.)去招待”  

  口诀编号:06  

  针对内容:经济法

  口诀如下:

  汇票的绝对应记载事项为：(1)表明“汇票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)收款人名称；(6)出票日期；(7)出票人签章。“出棋(出票日期)出章(出票人签章)作表样(表明”汇票“的字样)”

  “收付(收、付款人名称)金额(确定的金额)无所谓(无条件支付的委托)” 

  口诀编号:07

  针对内容:经济法-违反税法的法律责任

  口诀如下:

  经济法最后一章，违法税法的法律责任 

  一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款

  二，偷税： 50%以上5倍以下罚款

  三，欠税： 50%以上5倍以下罚款

  四，逃税：50%以上5倍以下罚款 

  五，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 

  六，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款 

  警察同志对你说： 

  你偷了钱(欠)不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒： 五杯(倍)半

  如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒： 一至五杯(倍)  

  口诀编号:08

  针对内容:经济法-公司法

  口诀如下:

  股份有限公司股票上市条件其中一个：千人千股25%，超过4亿是15%，持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发生的股份达公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。

  申请股票上市的条件 

  (1)经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行

  (2)公司股本总额不得少于人民币5000万元  

  (3)开业时间3年以上，最近3年连续盈利

  (4)持有股票面值人民币1000元以上的股东不少于1000人，向社会公开发行的股份达股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。 

  (5)公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载

  (6) 国务院规定的其他条件

  我公司现因业务拓展，现向社会公开招聘： 

  经证券管理部门批准

  现向社会公开来招聘

  公司资本5000万

  开业3年，守法3年，我赚3年

  共有员工1000人
    
    人均工资1000元

  现求25岁以上的司义15个 

  口诀编号:09 

  针对内容:会计-现金流量表 

  口诀如下:  

  现金流量表编制要诀

  这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 

  我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 

  ①看到收入找应收，未收税金分开走 

  ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 

  ③有关费用先全调，差异留在后面找 

  ④财务费用有例外，注意分出类别来 

  ⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产 

  ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销  

  ⑦为职工支付的单独处理。 

  每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。 

  未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 

  简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， 

  i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金  

         应收账款(借方或贷方)  

         贷： 主营业务收入  

             应收票据  

             应交税金  

  ii) 对贴现息处理  

  借： 财务费用 

      贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 

  例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 

  贴现时： 

  借：财务费用 1万  作现金流量表时： 

  借：银存 9万 财务费用1万  

     贷：应收票据 10万  

     贷：经营活动现金流量 1万  

  iii) 对应交税金的调整  

  借：经营活动现金流量 

      贷：应交税金 

  第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。  

  第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。  

  这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)  

  第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . 

  第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。  

  第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了

  借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金  

     贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等

  第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。  

  ① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金

  ②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金(进项税额)。  

  ③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。  

  掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。 
 

  口诀编号:10

  针对内容:会计-现金流量表-间接法

  口诀如下:

  ① 与损益有关的项目(9项)调整净利润。

  固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 .

  无形资产(1项)：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。)

  投资损失

  预提费用

  待摊费用

  ② 与损益无关的项目(四项)： 

  存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量 ，去除不影响现金流量变化的项目。

  例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题。举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是：

  A.企业处置固定资产    B. 计提当期应付福利费 C. 支付广告费

  D. 支付银行借款利息   E. 企业办理银行本票 
    分析： AD不 属于经营活动 ，A是投资活动产生现金流量的情形，D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生，自然不是答案 .E同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。

  还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中 包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外。) 

注册会计师考试五本教材“口诀速记法”(2)