小型微利企业2009年年度及2010年预缴

申报工作注意事项

为进一步做好我局小型微利企业的2009年年度申报及2010年预缴工作，根据相关文件精神及对小型微利企业的管理要求，小型微利企业请注意以下事项：

一、关于小型微利企业2009年年度申报

（一）小型微利企业的认定条件

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业：

（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（二）小型微利企业的优惠政策

2009年度符合小型微利条件的企业，年度申报时减按20%的税率征收企业所得税。在填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五时，其第34行填写主表第25行“应纳所得税额”与5%的乘积。

特别提示：核定征收企业不能享受小型微利的相关优惠。

（三）年度申报应报送资料

符合上述条件的企业在办理2009年度企业所得税年度纳税申报时，除报送申报表及附表等相关资料外，还应同时报送以下资料：

1.企业2009年从业人员人数声明（加盖公章）；

2.2009年度财务会计报表（加盖公章）。

二、关于小型微利企业2010年预缴申报

（一）2010年预缴申报的优惠政策

对于2009年度符合小型微利企业条件，同时2009年年度应纳税所得额低于3万元（含3万元）的企业，即《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第25行应纳税所得额低于3万元（含3万元）的企业，根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号）的规定，在进行2010年预缴申报时，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）预缴申报表的填报

对于符合财税〔2009〕133号规定的小型微利企业，2010年预缴申报时，可对实际利润减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。在填写《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，将第4行“利润总额”与15%的乘积暂填入第7行“减免所得税额”内，以实现享受优惠的目的。

（三）预缴申报报送的资料

小型微利企业必须已经向主管税务机关申报2009年的年度申报且符合文件规定的享受优惠的条件后，才可在2010年预缴企业所得税时享受财税〔2009〕133号规定的优惠政策。同时，在预缴时报送如下相关证明材料：

1.2009年度《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表（复印件）；

2.企业2009年从业人员人数声明（加盖公章）；

3.2009年度财务会计报表（加盖公章）。

（四）其他

1.如果企业在2010年一季度预缴申报时尚未完成2009年年度申报，则企业需在一季度预缴申报时按20%税率进行申报。待企业完成2009年年报后，如符合财税〔2009〕133号规定可享受税收优惠条件，则在二季度预缴申报时，报送上述“（三）预缴申报报送的资料”规定的资料后再享受优惠政策。

2.如果符合财税〔2009〕133号规定的小型微利企业同时办理年度申报与预缴申报，则应当先办理年度申报再办理预缴申报，季度预缴申报资料与年度申报资料重合的，可收取年度申报资料的复印件。

3.对于2010年年度纳税申报时不符合小型微利相关优惠政策条件的企业，应在年度申报时补缴已自行减免的企业所得税税款。