转帖 http://blog.sina.com.cn/s/blog_4cac9cf90100ep74.html最近忙着编写2009年会计人员继续教育教材，好几天没写博文了，现在把我整理的有关增值税转型后固定资产增值税的会计处理相关内容和大家分享一下。其中例题大多为自创，所以不妥之处还请各位博友批评指正。
   
一、固定资产增加的会计处理
增值税一般纳税人2009年1月1日以后购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）和《

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《企业所得税法》第三十条规定明确：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
《企业所得税法实施细则》第九十五条规定明确：企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的

　一、 新账的建立
　　一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。
　　一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下

增值税纳税申报表
（适用于一般纳税人）

根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。
                                                                                       金额单位：元至角分
税款所属时间：自2XXX 年XX月XX日至 2XXX 年XX月XX日     填表日期：2XXX 年XX月 XX日

纳税人识别号
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小型微利企业2009年年度及2010年预缴
申报工作注意事项
 
为进一步做好我局小型微利企业的2009年年度申报及2010年预缴工作，根据相关文件精神及对小型微利企业的管理要求，小型微利企业请注意以下事项：
一、关于小型微利企业2009年年度申报
（一）小型微利企业的认定条件
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业：
（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产

关于视同销售业务， 目前尚未有一个明确的解释。在企业生产经营活动中经常发生这样的事项：将自产或购买的货物用于在建工程、职工福利、职工奖励、捐赠、利润分配、抵债、进行非货币资产交换等。这一方面减少了企业的货物，另一方面这些事项都不是典型意义上的销售行为。对此类事项如何进行会计处理，存在许多的争论， 因此，暂时将其称为“视同销售”。 笔者认为， 所谓视同销售， 就是作为业务本身不是销售， 但纳税时按照税法的规定要视同正常销售一样计算纳税， 视同销售是税法概念， 而不是会计概念。   

　　各税种对视同销售的规定不完全一致，税收中的视同销售有流转税与所得税之分

     存货新准则规定：“企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。”  
    1、先进先出法  
    先进先出法是以先入库的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。采用这种方法，先入库的存货成本在后入库的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。  
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一、基本概念
　　来料加工
　　来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
　　进料加工
　　进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
　　主要有以下一些特征：
　　1、自

　　贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金额扣除贴现利息后的净额交给汇票持有人。商业汇票持有人在资金暂时不足的情况下，可以凭承兑的商业汇票向银行办理贴现，以提前取得货款。商业汇票持有人办理汇票败现，应按下列步骤办理：
　　（1）申请贴现。
　　汇票持有人向银行申请贴现，应填制一式五联“贴现凭证”。贴现凭证第一联（代申请书）交银行作贴现付出传票；第二联（收入凭证）交银行作贴现申请单位账户收入传票；第三联（收入凭证）交银行作贴现利息收入传票；第四联（收账通知）交银行给贴现申请单位的收账通知；

问：业务招待费计算基数中包括哪些收入？  按所得税法实施条例第43条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。其中的销售收入具体包括哪些内容？ 
    答：根据《企业会计准则》的规定，企业出售固定资产和无形资产取得的收入应在营业外收入中进行核算。
　　《国家税务总局关于印发＜中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发[2008]101号）附表一（1）《收入明细表》填报说明规定：  　　 
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