为规范和加强企业所得税减免税管理工作，依据财政部、国家税务总局有关文件以及《北京市地方税务局关于印发<企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）>的通知》（京地税企[2010]39号，下称《工作规程》）的规定，北京市地税局日前发布《北京市地方税务局关于对部分企业所得税减免税项目进行备案管理的公告》（北京市地方税务局公告2012年第2号），就部分企业所得税减免税项目备案管理工作作出明确。

　　“节能服务公司实施合同能源管理项目的所得”和“生产和装配伤残人员专用品企业”两个项目为事先备案减免税项目，“金融机构农户小额贷款的利息收入”、“地方政府债券利息所得”、“铁路建设债券利息收入”、“保险公司为种植业、养殖

　　税务总局纳税服务司关于加班工资不是国务院规定的免税津贴，需要缴纳个税的解答经媒体报道后，成为网络热点，引起网民的广泛热议。同“月饼征税”是否合理一样，网民对“加班税”表现出质疑和争议，有评论说个税征收能否有点“人情味”。比如《东南商报》评论认为：加班费缴纳个税尽管“合法”，但在实际操作中还需要富有“人情味”的裁量与执行。《广州日报》社评也提出了“”加班税”追问个税人性化之失？”的疑问。

　　笔者理解公众在这一问题上的担忧和质疑，毕竟，征税是对居民私有资产的无偿占有，谁愿意将自己的私有资产拱手相让呢？特别是牺牲休息日得到的加班工资补贴。但是，征税该坚持的原则一定要坚

　　 问：为做好夏季的防暑降温工作，我公司每年向员工发放防暑降温费，今年我公司的防暑降温费发放标准为每人每月300元，我公司所在地税务机关规定的防暑降温费标准为每人每月120元。请问超过标准发放的防暑降温费在会计上如何核算，税务上如何处理，能否税前扣除？另外，我公司为生产企业，高温期间为生产一线员工提供了特制工作服、防暑药品等劳动保护用品，请问这些劳保用品支出应如何税务处理？

　　答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）对职工福利费税前扣除问题进行了明确，规定企业为职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、<中华人民共和国劳动法>

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关政策规定，山东省国税局、省地税局日前联合发布《山东省国家税务局、山东省地方税务局关于小型微利企业所得税优惠政策管理有关事项的公告》（山东省国家税务局、山东省地方税务局公告2012年第2号），明确小型微利企业所得税优惠政策管理有关事项，自2012年1月1日起执行。

　　公告提到，企业可根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关政策规定，自行确定是否符合小型微利企业条件。符合小型微利企业优惠政策条件的企业，应在进行企业所得税年度纳税申报的同时，报送《小型微利企业备案表》并按适用税率计算缴纳企业所得税。属于地

　问：由于业务发展的需要，银行业在业务宣传或产品促销等活动中会购买一些物品赠送给客户。但是，银行是营业税纳税人，不是增值税纳税人。请问是否要对赠送礼品缴纳增值税？

答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　《营业税暂行条例实施细则》第六条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的

户部巷、麦当劳等中洋快餐，面对一场减税利好，却集体选择“沉默”。

　　根据国家税务总局通知，自今年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人，销售非现场消费的食品，不再缴纳营业税，转为缴纳增值税。

　　面对多至四成的结构性减税，武汉星级酒店和大小餐饮企业反应却出奇平淡……
　　近2月来，武汉一中心城区只有18户“营转增”
　　“对于外卖这种没有门店的快餐企业来说，绝对是利好消息。”武汉东方白领快餐管理公司的董事长董志民说。

　　目前，武汉对餐饮企业增收营业税，按营业额的5%征收，而对于增值税，则按月销售收入是否达到80万，分为一般纳税人和小规模纳税人。对于达到80万

问：我公司是福建纳税人，因城市改扩建，政府将我公司原有一批公用房产，重新置换另一批房产，请问是否存在涉税事项？如果置换的主体不是政府，是其他普通单位又如何处理？
答：一、政府行为。政府改扩建，以房产置换你单位的房产，实质为政府以房产作为征用你单位土地房屋的对价。房产应划分为对应土地补偿及房屋补偿。1、营业税《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277号）规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土

问：B公司看中A公司的客户资源，无偿转让70%的股份给A公司。请问B公司是真实的无偿转让，是否不用缴纳营业税和企业所得税？A公司如何纳税？缴纳期限有何规定？

　　答：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定，对股权转让不征收营业税。

　　《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　关于股权转让所得确认和计算问题，《

 广州市地方税务局关于调整广州市个人出租房屋税收的通知
各镇、街流动人员和出租屋管理服务中心：接区地税局的通知，省地税局将于近日对全省个人出租房屋税收征收税率进行调整，现将有关事项通知如下：一、为提前配合做好税收调整工作，按省地税局要求，市地税局已于12月1日对“广州市地方税务局委托代征系统”的税率进行了调整。
鉴于省地税局暂未下发税收调整的正式通知，请各中心暂按照最新的《广州市个人出租房屋税收一览表》（附件）开展个人出租房屋税收征收，并做好群众解释工作。

 
二、各镇（街）流管中心的《税收公示》暂不作更新，待省地税局下发正文后再另行通知。
二〇一一年十二月十九日

　近日，广州市地税局调整了个人出租房屋税收(简称租赁税)标准，月租金1000元以上(含1000元)2万元以下的商用物业租赁税税率均有所下降，最高可以减税1060元/月；而月租金2万元以上(含2万元)的商用物业租赁税税率则略为上升了0.3%。业内人士指出，租赁税新标准将提高中小面积商用公寓、写字楼的租金回报，有望给去年以来出现的商用物业投资热再加一把火。

　　1　月租19999元减税1060元　　根据财政部65号令规定，2011年11月1日起，广东省调整了个人租赁收入营业税起征点。广州市近日依据这一新标准调整了包含了个人租赁收入营业税在内的租赁税征收标准，其中非住宅房屋