斯里兰卡位于亚洲南部与印度相邻，是印度洋上的一个岛国。随着全球世界能源危机的笼罩，斯里兰卡战略意义凸显。汉班托塔港整体耗资10亿美元由中国负责建造。建成后将负责为在印度洋上巡逻的斯里兰卡海军加油和停泊，保证沙特向中国的石油供应。自2007年3月，斯里兰卡政府同意这项计划后，引来了美国和印度等国的不实指责。外交部发言人马朝旭曾表示，这是中国企业援建工程正常的商业行为，任何恶意歪曲都是站不住脚的。  
　　斯里兰卡汉班托塔港一期项目合同总金额约3亿美金，开工日期为2008年1月31日，预计2011年4月竣工；本项目15%的工程款由斯国政府承担，其余85%由中国政府贷款，属于中国

通过对固定资产折旧方法的分析，比较与之相适应的筹划办法。并重点就新企业所得税法颁布后关于采用固定资产加速折旧方式筹划的特殊情况进行了思考。

　　一、纳税筹划
　　随着我国改革开放的不断深入和加入世贸步伐的迈进（加入了世贸组织），也由于市场竞争的日益激化，纳税筹划成为各企业在扩充市场份额，加快技术更新之后的另一条整体提高企业效益的途径。并且为越来越多的企业所认同，将其付诸实践。税收筹划已与企业的改革和发展产生了内在联系，税收筹划已经是我国税收法制日臻完善情况下企业的必然选择，是建立现代企业制度的必然要求。所谓税务筹划，是指纳税人依照所涉及的现行法规，在遵守税法、尊

　一、新所得税准则的理论基础变化

　　（一）我国所得税会计准则发展历程
　　新准则颁布之前，我国会计制度主要是参照1994年财政部发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》、1995年《企业会计准则——所得税》征求意见稿以及2001年颁布的《企业会计制度》中关于企业所得税会计处理的规定等旧制度来对所得税进行会计处理；2007年新准则颁布后，对所得税会计的处理规范逐步过渡到《企业会计准则第18号——所得税》。
　　（二）资产负债表法核算
　　企业所得税费用对企业所得税费用的核算，主要有两种方法：资产负债表法和损益表债务法。旧所得税费用的核算方法包括应付税款法和

为纳税人防范税务风险，合法降低税负，提高经济效益。出于执业注册税务师的责任和维护客户合法经济利益的考虑，我们对贵公司**花园项目二期工程建安成本相关数据进行了以下涉税分析。特提请贵公司管理当局，对下列建安成本有关涉税问题予以必要的关注和重视。

　　一、建安成本数据提示
　　贵公司开发项目的建安总成本*****万元，包括下列****元在内：
　　1、开具的前期费用****万元。截止2009年9月，经贵公司和**双方确认的文书证明，已开具建安发票15份，结算工程款****万元。实际开具建安发票24份，列入该项目开发成本****万元。两者差异****万元。
　

　一、会计差错产生的原因

　　（一）会计确认不当形成的会计差错
　　根据会计确认标准对会计计量产生的影响，可以将会计确认标准分为基本确认和补充确认两大类。与基本确认标准不符的会计差错有：与权责发生制确认时间不符的会计差错，如提前或推迟确认收入或不确认实现的收入，期末应计项目与递延项目未及时调整等人为舞弊、欺诈行为；会计要素的定义和特征不符的会计差错，如账户分类不当、资产性支出和收益性支出划分的差错等。与补充确认标准不符的会计差错有：与真实性不符的会计差错，如企业对某项建造合同本应按建造合同规定的方法确认营业收入，但该企业按商品销售收入的方法确认收入；与合法性不符的

　一、新增固定资产的税务处理

　　本文指新增值税法下的固定资产的税务税务处理主要对象是增值税一般纳税人，因为小规模纳税人新增固定资产不得抵扣增值税，全部计入固定资产原值。
　　（一）购进固定资产的税务处理
　　企业在2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额，可以予以抵扣。借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长

　财务会计上的亏损是指当年总收益小于当年总支出。在计算应纳税所得额时，依照税法的规定将纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后，其结果有可能小于零，这小于零的数额即税法规定中的亏损。税法中的亏损和财务会计中的亏损含义不同，其处理方法也不同。

 
　　一、亏损弥补的方式及会计处理方法
　　（一）企业弥补亏损的方式
　　企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补，税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额；还可以用盈余公积弥补，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——

　《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新所得税法”）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已于2008年1月1日起施行，新所得税法和新会计准则同时实施，加大了企业会计工作的难度。如何正确理解会计与税法的差异，是企业非常关注的问题。本文将对无形资产会计处理与税务处理进行比较，以便更好地理解和实施新法规。

　　一、无形资产概念比较
　　会计上的无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有以下特征：不具有实物形态；具有可辨认性；属于非货币性资产。无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。新

本杰明·富兰克林曾经说过：“世界上只有两件事情是不可避免的，一是死亡，二是税收”。在我国社会主义市场经济体制下，依法纳税和追求股东财富最大化的企业经营目标必然要求企业积极研究涉税业务，恰当履行纳税义务，实现纳税成本最低、税收负担最轻、涉税风险为零的目标。作为高税赋的啤酒企业，税收筹划理所当然走进管理层的视线。

　　一、 啤酒企业税收筹划的原则及特点
　　税收筹划是指在国家税收法律、法规及政策允许的范围内，通过对经营、投资等财务运作进行前期筹划，既能消除不合理的税收负担，又能符合国家宏观调控政策导向的活动。因此税收筹划的首要原则是合法，结果应是增大企业的财务成果。在具

国家税务总局关于执行税收协定教师和研究人员条款有关问题的公告

国家税务总局[2011]第42号

　中国政府对外签署的一些双边税收协定或安排（以下统称税收协定）列有专门的教师和研究人员条款。按照税收协定教师和研究人员条款规定，来自缔约对方的教师和研究人员符合规定条件的，可以在中国享受规定期限的免税待遇。现将执行税收协定教师和研究人员条款有关问题公告如下：

　　一、除税收协定另有明确规定外，税收协定教师和研究人员条款仅适用于与中国境内的学校或研究机构（简称境内机构）有聘用关系的教师和研究人员。聘用关系是指相关教师或研究人员与境内机构间签有聘用合同，或虽未有明确的