退回以前年度营业税费即税收返还如何账务处理？ _大卫贝-税的空间

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·lfy32(2012-05-22 10:32)
实用，很详细...
·匿名网友(2012-04-24 16:07)
...
·匿名网友(2012-04-16 20:25)
真牛...
·feidechengnuo(2012-04-14 16:54)
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·匿名网友(2012-03-29 10:31)
...

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退回以前年度营业税费即税收返还如何账务处理？

2010年05月31日 23:10

　　问：我公司根据减免税批复收到税务局退回的以前年度营业税、城建税、教育费附加款，请问如何进行账务处理？
　　答：所述先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。根据《企业会计准则第16号——政府补助》及应用指南规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
　　（一）与资产相关的政府补助。
　　与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。
　　相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。
　　（二）与收益相关的政府补助。
　　与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。
　　贵公司应根据返还税款的用途等具体情形进行相应的账务处理：
　　1、用于购建长期资产的：
　　借：银行存款
　　　贷：递延收益
　　资产使用寿命期间：
　　借：递延收益
　　　贷：营业外收入
　　2、收益相关的返还税款，补偿以后发生费用
　　借：银行存款
　　　贷：递延收益
　　补偿已经发生费用：
　　借：银行存款
　　　贷：营业外收入

来源: 中国税网

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