2010年12月3日长江公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2010年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2010年l2月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2010年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2011年6月3日止，2010年出售的B产品实际退货率为25%。

销售时
借：银行存款   23.4
        贷：主营业务收入  20
                 应交税费-应交增值税（销项税额）  3.4
借：主营业务成本    12
        贷：库存商品      12
月末确认估计的销售退回
借：主营业务收入   4
        贷：主营业务成本   2.4
                预计负债      1.6
退回15%时
借：库存商品    1.8（12*15%）
        应交税费-应交增值税（销项税额）   0.51（3.4*15%）       
        预计负债    1.2（1.6*15%/20%）
        贷：银行存款     3.51（23.4*15%）
又退回10%时
借：库存商品     1.2（12*10%）
        应交税费-应交增值税（销项税额）   0.34（3.4*10%）
        主营业务收入   1（20*（25%-20%））
        预计负债    0.4（1.6-1.2）
        贷：银行存款    2.34（23.4*10%）
                主营业务成本   0.6（12*（25%-20%））