问：境内法人公司A，吸收合并境内的亏损法人公司B，然后在B所在地成立A的分公司。B历年累计亏损-500万元，请问该部分亏损能否在吸收合并之后的A公司利润中进行弥补？在哪些情形的重组之下可以弥补亏损？
答：《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第一条第（五）款规定，合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。
第三条规定，企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性
聚焦年终一次性奖金税政及总局答疑(二)
截止 2011年12月13日（芳香雪松根据总局网整理，注意与新税法矛盾之处，请按新法执行）
有关个税的问题
【发布日期】： 2009年06月15日 【来源】：总局
问题内容：个人所得税住房公积金是否允许扣除？单位每个月扣员工的业务保证金如何时征税，每个月按工资的20%扣，年底按完成任务比例返还!这个怎么算个税。平时每个月工资不超过2000不涉及个税。 年底要是返还3000-4000元，计入返还当月，还是平均12个月。
回复意见：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：
“第二十五条 按照国家规定，单位为个人缴付和个
聚焦年终一次性奖金税政及总局答疑(一)
截止 2008年（芳香雪松根据总局网整理，注意与新税法矛盾之处，请按新法执行）
国家税务总局
关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知
国税发[2005]9号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：
为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：
一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工<征收个人所得税若干问题的规定>
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函{2009}3号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可以按照以下原则掌控：1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为
背景： 近年来，房地产税收政策一直是广大社会公众关注的热点问题。为帮助纳税人更好地了解、掌握这些税收政策，近日，省地税局对相关政策进行了梳理、归并和解读。 一、个人购买住房应缴纳哪些税？ 作为购买方，应缴纳契税。根据现行税收政策规定，对个人购买90平方米及以下，且属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的普通住宅，减按1%税率征收契税。对个人购买90平方米以上，144平方米以下，且属于家庭唯一住房的普通住宅，按1.5%税率征收契税；对个人购买不属于家庭唯一住房的，无论属于普通住宅还是非普通住宅，一律按3%税率征收契税。 二、个人转让二
近日，财政部、国家税务总局联合下发了《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税[2011]76号），就纳税人取得地方政府债券利息所得有关所得税优惠政策进行了明确。 一、所得税的处理 通知下发之前地方政府债券利息收入所得税并无优惠，而国债收入为免税收入。《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条（一）国债利息收入为免税收入；《中华人民共和国个人所得税法》第四条二、国债和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。通知一、对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。2009年新疆维吾尔自
“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的十六字方针最初是针对增值税管理提出来的。几年来，这一方针在加强税源监控，促进税收管理信息化、精细化，促进税收增收方面发挥了重要作用。需要说明的是，这十六字方针的四点要求，相辅相成，偏重或者偏废其中任何一点，皆不可行。然而现实中，一些地方的税务机关对“以票控税”的运用过度依赖，以致远远偏离了此一方针制定的初衷。 某地地税机关去年下发了关于全面推广应用网络发票的通知。该文件规定，发票的开票限额分为单张限额和累计限额，单张限额最高为500元，累计限额最高不能超过纳税人最高营业收入的1倍。同时规定，按月领购网络发票应根据纳税申报的经营收入与
11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 相关政策 沪国税货〔2011〕45号 关于本市贯彻落实财政部和国家税务总局有关营业税改征增值税试点文件的意见财税[2011]110号 财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征
在实践中，由于相关税收政策的不完善及各地税务机关执行口径的差异，造成各地房地产企业及施工企业对于“甲供材”的不少困惑。根据笔者的执业经验，这些困惑主要产生于三大方面。
困惑一： “甲供材”的开票问题
“甲供材”的购货发票一般在房地产企业（即建设方）手中，房地产企业用来进账入成本，但这种处理方式会产生较大的营业税税收风险。因为，有些地区的税务机关要求房地产企业在企业所得税汇算及土地增值税清算中，必需以施工方开具或代开的“甲供材”营业税发票为扣除依据。而施工企业如果开具了营业税发票，就会出现有收入但成本无法扣除的问题。因此，大多数的施工企业在实际操<建筑业营业税管理暂行办法>
一、2011年11月21日，财政部、国家税务总局联合发布《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）。
《通知》规定，对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177－2010）和《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T25176－2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T14684－2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T<营业税改征增值税试点方案><中华人民共和国政府和阿拉伯叙利亚共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定><内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排><小企业会计准则><服务贸易发展“十二五”规划纲要><“十二五”时期纳税服务工作发展规划><个人所得税管理相关软件业务需求><出口退税审核关注信息管理办法>
