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2009年10月22日 18:49

什么是实际利率？如何选择实际利率？实际利率法下持有至到期投资的利息调整金额如何调整各期的利息收入？

【解答】实际利率是指将金融资产在预期存续期内或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的折现率。

　　在确定实际利率时，应当在考虑金融资产所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。在确定实际利率时还应考虑金融资产合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日：

借：持有至到期投资――应计利息（面值×票面利率，金额不变）

贷：投资收益（按持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

　　（或借记）持有至到期投资――利息调整　（倒挤）
持有至到期投资的摊余成本是持有至到期投资的初始确认金额扣除已收回的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，然后再扣除已发生的减值损失。

实际上持有至到期投资的摊余成本就等于持有至到期投资的账面价值。

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