既然甲公司对丁公司只是持股20%只是参股，构不成母子关系，而合并报表不就是调归构成母、子关系的公司的帐吗？具有重大影响的公司有什么必要调合并报表？

顺逆流交易是发生在投资企业与合营联营企业之间，如果在合营联营企业之外，投资企业还有其他的子公司，那么就需要编制合并财务报表，对顺逆流交易在合并财务报表中要进行如下的调整：
逆流交易合并报表中的调整分录。
借：长期股权投资
    贷：存货
顺流交易合并报表中的调整分录：
借：营业收入
    贷：营业成本
            投资收益
关于上述分录的理解参考如下总结：
（1）逆流交易时分录的理解：
在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体来调整利润的，抵销了内部未实现的损益，所以由于少确认利润而相应少确认了长期股权投资，那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司或母公司看做是一个整体了，所以要把个报中原来抵销的内部未实现损益恢复过来，此时就应该重新确认长期股权投资。而这部分损益是体现在投资单位购买的存货当中的，此时也应该调减存货的账面价值。
顺流交易的理解：
在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，抵销了内部未实现的损益，少确认了投资收益，那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，所以原来抵销的内部未实现损益就不应该抵销了，此时就应该重新补确认投资收益，以真实的反应所取得的投资收益金额。而原来未实现的内部损益是体现为投资单位确认的收入和成本的差额，所以应该抵销营业收入和营业成本的金额。
（2）存在这种差异，主要是因为顺流交易和逆流交易对于母公司而言涉及到的报表项目不同，如果是顺流交易，母公司确认损益，相应抵销的时候影响的是利润表中的损益类项目；而如果是逆流交易，影响的是母公司存货成本和长期股权投资项目的确认，因此抵销时调整的是资产负债表中的资产项目。

递延所得税资产是资产类科目，确认递延所得税资产时期在借方，转回时在贷方。

递延所得税资产
一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。


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老师以计算题中计算为例介绍一下：
净利润的调整就是在实现净利润的基础上，页没有一个固定的公式，就把调整和抵销分录中损益类的项目相加减。如果调整、抵销分录是借方损益类项目，说明是减少净利润，调整时应减去；如果是贷方损益类项目，说明是增加净利润，调整时应加上。

调整净利润时需要注意以下几点：
（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；
（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；
（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。
因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。
只有内部形成真正资产时，内部交易形成实物资产，未实现内部销售利润，在由成本法转权益法时，要对净利润加以调整。内部债权债务不是真正的实物资产，所以对内部债权计提的减值损失也不需要调整净利润。
投资收益是属于母公司的，不属于子公司净利润，所以调整时不能考虑。

见下面的分录：
a.内部商品销售业务
A产品：
借：营业成本 80
     贷：存货 80

b.内部固定资产交易
借：营业收入 100
     贷：营业成本 60
              固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4（40÷5×6/12）
       贷：管理费用 4
②对B公司的调整分录：
借：管理费用 10
         贷：固定资产——累计折旧 10
借：营业成本 60
         贷：存货 60


子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物大于母公司支付对价中以现金支付的部分，按减去子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物后的净额在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。
解释为：
比如说，母公司支付4000万元的银行存款取得子公司的股权80%，在合并日子公司实际持有货币资金为5000万元，这里从集团角度考虑现金流入量为5000-4000=1000，相当于收到其他投资活动有关现金1000万元。
所以在合并现金流量表中是抵销母公司取得取得子公司及其他营业单位支付的现金净额4000和抵销子公司年初现金及现金等价物余额5000，差额是计入“收到其他与投资活动有关的现金”1000
借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额4000
       收到其他与投资活动有关的现金1000
贷：年初现金及现金等价物余额5000



第二章
按照最新税法规定，只有管理不善造成的损失，进项税额不允许抵扣，其他的包括自然灾害造成的都可以抵扣。因收发计量差错而导致的存货盘亏，税法是允许扣除的，不需要将进项税额转出。其中管理不善造成的损失是指管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，需要把该盘亏存货的进项税额转出，除这三项外其他的情况不做进项税转出处理。