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     在论坛里新手一般会遇到的问题也就那些，我们做久一点的也都了解，但为什么回答的人总是不多，我想，一可能是和我一样习惯潜水的，呵呵；二，没时间。说真的，会计这行，真是学不完啊，初级过完过中级，中级过完，还想CPA，考啊考的，这些可都是要看书的，上班时间都不用说了，忙得屁颠颠的；下班回家做饭，吃完看书哪有时间上网啊，不夸张的，我最常说的一句话就是，我一秒钟几十万上下（咱们账面不是都是成百上千万的），哪有这么多北京时间~呵呵~像我今天做这贴子，内容不多啊，但很不好意思，从早上断断续续的，搞到现在才完。而且还有点怕，为什么呢，因为平时只是潜水，没什么风险，现在发贴了，而且还是多多少少有点教材式的贴子，说对了，别人夸夸还很高兴呢，要是说错了，误人子弟，捱骂了自己心里还很过意不去，我想这多多少少就是造成提问的人多，回答问题的人少的原因。好了，说了这么多了，不再废话，这次和大家说说关于税务方面的，就从申报表说起了,希望大家能有点收获，我也不知道全国的申报表是否一样噢，但我想应该是一致的吧,常去税务帮忙录些东西，有看到税务里的金税系统里面的申报表，而金税系统应该是全国一致的吧? 呵~~~（对了，我这人懒，不想打太多字。有申报表上项目的全称我就不全打了，还有我等下说的，应该是大家比较常用的，有一些不常用的，就跳过了，希望大家见谅~~）
　　1、销售额（1-10），这我想也不多说了吧，说是企业每月卖多少东东罗。分三种吧，一是应税的，也就是有算增值税的，里面分两小类，按适用税率和简易征收办法征税。这应该都知道吧？二是出口销售的。为什么上面是写免抵退办法出口销售额呢。“免”即是指免征销售环节的增值税，“抵”即是指应退的税可以抵减当期内销应纳的税额，“退”即未抵减完的部分国家退还给企业，免抵退嘛，要说还是有些东东的。现在就先不说了，等下面有涉及到，再说了。三是免税的。。。也就是一些国家规定的，特殊一点的行业，不用交税的。
　　2、销项（11），可以认做企业销售要交的税项，也就是上面第一类乘于企业增值税法定税率。一般纳税人基本税率17%、对特殊货物的低税率13%，一般纳税人进项税可以抵扣。 而小规模纳税人商业4%、不能抵扣进项税。
　　3、进项（12）,企业的进项一般来源于，（1）购入材料取得的。（2）．从海关取得的完税凭证。（3）．购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10％的扣除率计算。（4）．运输发票。（5）、从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10％的扣除率计算进项税额予以扣除。所谓的进项,说白了就是销项的对头,你进项去认证得越多，相应的，你企业要交的税也就越少。呵，但是如果你这样做了，税务局就会来找你了。这里有存在一个度的问题，也就是我们常说的税负率。这等全部说完了，再说了。
　　4、上期留抵税额（13），就是你上个月期未留抵（20）栏的。
　　5、进项税额转出（14）。我是把这分成两块，一是出口销售所发生的，企业按规定的增值税征收率与退税率之差计算的出口货物不得免征和抵扣税额计入进项税额转出。也就是说如果你企业是17%的增值税率，退税率是13%，那进项税额转出就是（17%-13%）X你的出口销售额。可能大家会问，出口不是免税了，那为什么还要算增值税。呵，先等等，下面再讲。二就是一些有东东是开税票的，有进项税，但是不能用来抵扣增值税的，你不知道也给抵了下去，国税很生气，这样就不行了，要转出来，放到这里，具体的有：一、购进的固定资产；二、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 三、用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 四、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 五、非正常损失的购进货物； 六、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
　　6、免抵退货物应退税额（15），这栏就是你上月的免抵退应退税额。一般的话，也就是本月申报表中上期留抵税额（13），但是也有可能是你上月免抵退报表汇总表里的免抵退税额（20），因为税务算这个应退税额，是看你的上月期未留抵税额（20）和上月免抵退汇总表里的免抵退税额（20）哪个小，就取哪个。如果你的上月期未留抵税额（20）小了，这里这栏就是和上期留抵税额（13）数字一样了。如果你上月期未留抵税额（20）大于免抵退报表汇总表里的免抵退税额（20），这样是取你上月免抵退汇总表里的数字。这些免抵退的，以后有机会再细细的说下，好吧？
　　7、应抵扣税额合计（17）、实际抵扣税额（18）：一般的来说，要是没有出口销售，这两栏是数字是一致的。因为就像应抵扣税额合计（17）这一栏上面所写的，它应该等于你的进项税额-上期留抵税额-进项税额转出+补税，而如果没有发生出口销售的公司，除非有上面所说的进项税额转出或补税，不然的话，应抵和实抵应该是一致的。
　　8、应纳税额（19）：呵，就是销项-进项得出的就是你本月应交的税额。这我想不用多说了吧。
　　9、期未留抵税额（20）：开始说说出口销售这方面的，上面有说到税负率；税负率是用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小。各行业的税负率是不同的，如果是小规模纳税人一般就是指4%或6%，一般纳税人因为有抵扣，所以税率不固定，但一般在行业间会有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的，企业的税负最好保持在税务认可的平均数，如果长期税负过低则会引起税务部门注意, 认为企业可能存在偷漏税问题，会被抽查。税负率是如何计算的呢？一般的没有出口的企业，税负可以直接用你的全年的应纳税额（19）除以你的全年销售*100%，这就是你的税负率，但对于出口型企业，也就是免抵退企业，由于要考虑到进口料件等，模拟税负率的算法为[全部销售额（含免抵退税销售额）*适用征税率-全部进项税额-全部进口料件金额*适用征税率]/ 全部销售额（含免抵退税销售额）。也有另一种算法(当期免抵税额+当期应纳税额）÷（当期应税销售额+当期免抵退税销售额）两种算法得出的是一致的，一般我是用第一种，就因为销售额含免抵退税销售额，所以刚上面的那个进项税额转出里出口销售才要乘以那17%。一般的，我们要进行抵扣时，如果没有出口，一般就是按你想要的税负率来计算应抵扣多少，如果要4.25%的税负率，抵扣的进项应为销项的75%。那有出口业务的企业呢，如果还是要4.25%的税负，则要这样做了，计算有出口业务和国内销售的企业时，光用国内销售的销项来进行计算抵扣，这样就不对了，正确的应该是用全部的销售额*17%来得出销项，再按这销项的75%来计算出进项抵扣，这样销项扣进项得出的税再除以全部销售，就是模拟税负4.25%了。就是因为这样，所以得出的进项有时就会大于销项了，这进项（12）再加上上期留抵（13）再扣去进项税额转出（14）扣去应退（15），就是应抵的税额（17）了，再扣去实际抵扣（18），因为销项小于进项了，实际抵扣（18）就等于销项（11）而不等于应抵的税额（17），再用进销项扣进项，这样就是期未留抵（2)
　例子简单些，这样大家应该会好看些，不然的话，就我，要是看到贴里很多分录，很多数字，我就蛮晕的了，呵呵。
　　
　　1、公司销售（含税）为117万元，购入材料（含税）87.25万（税率17%.退税率13%）
　　借：应收账款 117
　　贷：主营业务收入 100. 
　　应交税金--应交增值税（销项）17
　　借：原材料 75
　　应交税金--应交增值税（进项）12.75
　　贷：应付账款 87.75
　　这样销-进＝17-12.75＝4.25.
　　税负就为4.15/100*100%＝4.25%
　　月未再做分录：
　　借：应交税金-未交增值税 4.25
　　贷：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 4.25.
　　2、公司国内销售（含税）为117万元，自营出口销售额为100万状购入材料（含税）175.5万（税率17%.退税率13%）
　　借：应收账款（国内销售） 100
　　应外账款（自营出中） 100
　　贷：主营业务收入 100.
　　应交税金--应交增值税（销项）17
　　借：原材料 150
　　应交税金--应交增值税（进项）25.5
　　贷：应付账款 175.5
　　进项税额转出：
　　借：主营业务成本 100*4%＝4
　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 4
　　（进-转出）＝实际抵扣＝25.5-4＝21.5
　　应交的税就是17-21.5＝-4.5
　　这样就变成期未留抵了。
　　模拟税负就为[（100+100）*17% -25.5]/（100+100）＝4.25%
　　应退出口退税额计算，有两种
　　1、 期未留抵＜你在免抵退汇总表中的免抵退税额，本月应收出口退税额就为申报表的期未留抵数了，比如应退税额＝6，期未留抵如上，为4.5。那本月应收退税款就是为4.5.分录
　　借：其他应收款－应收出口退税 4.5
　　贷：应交税金—应交增值税（出口退税）　4.5
　　2、 期未留抵＞你在免抵退汇总表中的免抵退税额。比如应退税额＝3，期未留抵如上，为4.5。那本月应收退税款就是为3。分录为
　　　　免抵税额＝4.5-3＝1.5
　　借：应收出口退税 3
　　 应交税金—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）1.5
　　　　贷：应交税金—应交增值税（出口退税）　4.5
　　收到出口退税款时，做如下会计处理：
　　借：银行存款
　　贷：其他应收款-应收出口退税
　　PS：上面的出口退税用其他应收款-应收出口退税这科目，是用新准则，旧的有用应收补贴款-出口退税或应收出口退税款
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