最近在答疑中发现学员对货物用于交际应酬和捐赠这两个业务的企业所得税处理有疑问。疑问是“货物用于交际应酬和捐赠，在管理费用和营业外支出中扣除了一次，税法上的视同销售成本中又扣除了一次，共扣除了两次，不太合理”。  我针对上述问题做如下分析供大家参考：  将自产货物用于交际应酬和用于捐赠都基本上是一样的,按业务实质来说企业本身只有支出没有收入。但是税法上有两个政策：一个是视同销售，另一个是扣除限额。  第一个政策：视同销售  企业所得税法规定，货物用于交际应酬和捐赠都属于视同销售，自产的货物按照公允价确认收入，外购的货物可以按照购入时的价格确认收入。  本来企业就没有取得收入，但是税法

北京、天津、内蒙古、大连、上海、江苏、安徽、厦门、湖北、深圳、重庆、广东省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局，财政部驻北京、天津、内蒙古、大连、上海、江苏、安徽、厦门、湖北、深圳、重庆、广东省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办事处：　　为落实《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）有关要求，解决集成电路重大项目企业采购设备引起的增值税进项税额占用资金问题，决定对其因购进设备形成的增值税期末留抵税额予以退还。现将有关事项通知如下：　　一、对国家批准的集成电路重大项目企业（具体名单见附件）因购进设备形

国家税务总局   关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题的公告 国家税务总局公告2011年第56号 成文日期：2011-11-07
现将纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题公告如下：   纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。   纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。   本公告自2011年12月1日起执行。此前未处理的，按照本公告的规定处理。   特此

居民个人从境内取得股息和红利应按20%征个税，但如果说是上市公司的，应减半征收；非居民个人从境内取得股息和红利按10%征个税，其中外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得免个税。居民个人转让境内上市公司的股票暂免征个税；非居民个人转让股票按财产转让所得征个税。1、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。2、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。依照现行税法规定计征个人所得税。3、企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下。其实质为企业对股

中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 中华人民共和国财政部令第66号 成文日期：2011-10-28 　　《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。　　二○一一年十月二十八日　　中华人民共和国资源税暂行条例实施细则　　第一条　根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。　　第二条　条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下：　　（一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。　　（二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。　　（三）煤炭，是指原煤

分国不分项与分国分项1.分国不分项：企业所得税境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、境外所得总额例如，某企业2008年度境内所得为800万元，从境外某国两个分支机构取得的税后所得分别为50万和90万，在境外已经按20％的税率缴纳了所得税，该企业适用的税率为25％。境外收益应纳税所得额＝（50+90）/（1-20％）＝175（万元），境外所得扣除限额＝（800+175）×25％×175/（800+175）＝43.75（万元）（简便算法为175×25%=43.75万元），境外实际缴纳＝175×20％＝35（万元），境外所得应补缴企业所得税

（1）除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，不论是否逾期，在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税；（2）其他货物的包装物押金，应该视其是否逾期，如果没有逾期，且在一年之内的，则不需要并入销售额计征消费税和增值税，如果逾期或者超过1年不再退还的，则需要换算为不含税销售额计征增值税和消费税。（3）而对啤酒、黄酒的包装物押金，由于消费税是从量计征，包装物押金即使过期，也不存在计征消费税的问题、交增值税。（4）单独出租包装物收取的包装物租金缴纳营业税，销售货物的同时收取的包装物租金作为价外收入计算缴纳增值税

出租车司机缴纳个人所得税需要区分不同情况。（1）出租汽车经营单位对出租车司机采取单车承包或承租方式运营的，出租车司机从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税；（2）从事个体出租车运营的出租车司机取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税；（3）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，出租车司机向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给出租车司机的，出租车司机从事客货运输取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。

一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%的征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。   小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。二、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%的征收率减半征收增值税。

财政部 国家税务总局   关于天然林保护工程（二期）实施企业和单位房产税 城镇土地使用税政策的通知 财税[2011]90号 成文日期：2011-09-26 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　根据国务院2011年至2020年实施天然林资源保护二期工程的决定精神，为支持国家天然林资源保护二期工程（以下简称天然林二期工程）的实施，现就天然林二期工程实施企业和单位有关房产税、城镇土地使用税政策通知如下：　　一、对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门