免抵退税的账务处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税（转出未

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为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，国家税务总局在2006年底下发了《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）文件，对原规定进行了修订，并自2007年1月1日起施行。国家税务总局并于2007年根据各地反映的问题，通过下发文件，对《增值税专用发票使用规定》的有关问题进行了补充。　　◆发票填开的相关规定　　一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应根据《增值税专用发票使用规定》第十条、第十一条、第十二条的规定，向购买方填开专用发票。　　◆发票作废的相关规定　　一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、

将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析（或长期偿债能力分析）、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。A.偿债能力分析：流动比率 = 流动资产／流动负债流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。速动比率 =（流动资产－存货）／流动负债由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一

甲公司本年度发生了如下事项：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得200万元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额100万元；（3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额500万元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款300 万元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有（　）。A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，但在会

老师您好：达能公司针对事项⑤的会计处理如下中的：　　 　　借：以前年度损益调整（所得税费用）16.5　　　   　贷：递延所得税负债　　（50×33%）16.5　　 2008年3月5日，法院宣判，化工厂败诉，需赔偿达能公司50万元。不理解：他为什么不是借：以前年度损益调整（所得税费用）16.5　　　   　            贷：应交税费-应交所得税　（50×33%）16.5            讲讲呗！ 提问者：wuchuanwei　 发表于：2010-5-2 9:51:00　  引用  编辑  删除  【回复内容】 学员wuchuanwei，您好！您的问题答复如下： 

基本是这个处理思路，但是两个处理方法是不同的。以现金结算的股份支付2007年1月1日，乙公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权（以现金结算的股份支付），这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：

年份
公允价值
支付现金

2007
14
 

2008
15
 

2009
18

    交易性金融资产的持有目的就是为了短期投资，在短期内获利。但是可供出售金融资产就不应该说是短期投资了，它的持有目的是不明确的，它是属于非流动资产，一般按照排除法来定义的，如果不属于其他三类金融资产，则可以划分为可供出售金融资产。一般题目中会说明是何种金融资产。具体的核算方面，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益科目，可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积科目；交易性金融资产取得时的交易费用计入投资收益，可供出售金融资产取得时的交易费用计入投资成本；交易性金融资产持有期间不考虑减值问题，可供出售金融资产公允价值预计发生持续性下跌时，考虑计提减值。交易性金融资产持

【例12·单选题】（2005年）甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为45万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧（与税法规定一致）。用该设备预计每年能为公司带来销售收入38万元，付现成本15万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金8万元。假设甲公司适用企业所得税税率为33%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为（　）万元。　　A.13.4　　　　B.16.4　　C.24.4　　　　D.26.4『正确答案』C『答案解析』最后一年折旧＝45×1/15＝3（万元），　　最后一年的所得税＝（38－15－3）×33%＝6.6（万元），　　最后一年的净

阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％、企业所得税税率25％，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43．8万元和38．5万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008年l2月31日对账面价值为1 400万元某项管