财务与会计货币资金与应收帐款

一般内资企来验资时特别是增资时，要开一个临时帐户专门用来汇入注册资金，验完资后再转入基本帐户，这个临时帐户一般叫验资帐户；
2.资本金帐户一般是外资企业设立验资的时候开立的一个外币专户需要外汇管理局的批准,受外汇管理局的监管,只能用于汇入外汇资本.
3.一般注册资金验资后就转化为公司的支出了.

【例题】（多选题）下列各项中，属于其他货币资金的有（　）。
　　A.备用金
　　B.存出投资款
　　C.银行承兑汇票
　　D.银行汇票存款
【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
BD

例题】（单选题）（2002年试题）甲公司2001年10月25日售给外地乙公司产品一批，价款总计200 000元（假设没有现金折扣事项），增值税税额为34 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元（假设不作为计税基数）。甲公司于2001年11月1日收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为8%，期限为3个月。2002年2月1日票据到期日，乙公司未能偿付票据本息，则甲公司应编制的会计分录（假定2002年1月份的应计利息未确认）为（　）。
　　A.借：应收账款　　　　　240 000
　　　　　贷：应收票据　　　　　240 000
　　B.借：应收账款　　　　　244 800
　　　　　贷：应收票据　　　　　240 000
　　　　　　　财务费用　　　　4 800
　　C.借：应收账款　　　　　244 800
　　　　　贷：应收票据　　　　　243 200
　　　　　　　财务费用　　　　　　1 600
　　D.借：应收账款　　　　　243 200
　　　　　贷：应收票据　　　　　243 200

　　【答案】C
　　【解析】
　　借：应收账款　　　244 800
　　　　贷：应收票据　　　　（234 000+6 000）×（1+8%×2/12）=243 200
　　　　　　财务费用　　　　　　　　（234 000+6 000）×8%×1/12=1 600
　　贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时（限适用于贴现企业没有终止确认原票据的情形），按商业汇票的票面金额，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。申请贴现企业的银行存款账户余额不足，应按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目，银行作逾期贷款处理。

1。应收票据持有时间较短，产生的利息直接计入应收票据的账面价值即可；对于长期金融资产是要计入到应收利息的，如可供出售金融资产、持有至到期投资等
2。我认为分录应该为:借：应收账款　　　244 800
　　　　贷：应收票据　　　　（234 000+6 000）×（1+8%×3/12）=244800,为什么不是这样呢?

此题目是将计提最后一期利息和2月1日未能支付票据本息的处理一起作了.您也可以先计提
借:应收票据1600
    贷:财务费用1600
3。为什么是贷财务费用呢,提利息不是借财务费用吗,另外郭老师说那两个月是不是利息确认了,而那一个月利息没确认.请讲解
是的,那两个利息已经确认了,现在确认的财务费用是一个月的利息,计提应收票据利息的时候是冲减财务费用的,应付票据的利息费用才是增加财务费用.

【例题】（多选题）（2005年）根据《企业会计准则》的规定，下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的有（　）。
　　A.信用证保证金存款
　　B.出租固定资产应收取的租金收入
　　C.外币贷款抵押存款
　　D.支付的工程投标保证金
　　E.债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息
　　【答疑编号11080117：针对该题提问】
　　【答案】ACE
　　【解析】选项A，信用证保证金存款通过“其他货币资金”科目核算；选项C，外币贷款抵押存款还应该通过“银行存款”科目进行核算；选项E，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息通过“应收利息”进行核算。
　　关于备用金的核算：
在实际工作中有两种情况：定额备用金制度和非定额备用金制度。

1. 应收款项减值的账务处理
   　　有关坏账准备的账务处理，下面仅对单项金额非重大的应收款项，采用应收账款余额百分比法为例加以说明：
   　　1.首次计提坏账准备的账务处理
   　　借：资产减值损失
   　　　　贷：坏账准备
   　　2.发生坏账时的账务处理
   　　借：坏账准备
   　　　　贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等
   　　3.收回坏账的账务处理
   　　方法一：
   　　借：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等
   　　　　贷：坏账准备
   　　同时，
   　　借：银行存款
   　　　　贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等
   　　方法二：
   　　借：银行存款
   　　　　贷：坏账准备
   　　4.以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理
   　　借：资产减值损失
   　　　　贷：坏账准备
   　　借：坏账准备
   　　　　贷：资产减值损失
   【例题】（单选题）（根据2005年考题改编）甲公司应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合，其中对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、10%、20%估计坏账损失。该公司2004年12月31日有关应收款项账户的余额及账龄分别为：
   
   账　　户期末余额（元）账　　龄应收账款——A公司800 000（借方）逾期5个月应收账款——B公司1 000 000（借方）未到期应收票据——C公司800 000（借方）未到期其他应收款——D公司400 000（借方）逾期8个月预付账款——E公司200 000（借方）未到期　　甲公司2004年年初 “坏账准备”账户的贷方余额为80 000元，2004年1月20日确认应收F公司的账款100 000元（已逾期4个月）为本年度坏账。则甲公司在2004年度计提的应计入“资产减值损失”账户的坏账准备金额为（　）元。
   　　A.180 000　　　B.190 000
   　　C.200 000　　　D.210 000
   　　【答案】C
   
   坏账准备
   　　
   　　当期确认坏账100 000　　年初余额:80 000
   　　计提=200 000 　　　　年末余额:800 000×10%+1 000 000×1%+800 000×1%+400 000×20%+200 000×1%=180 000
   1.2004年1月20日确认应收F公司的账款100 000元（已逾期4个月）为本年度坏账。怎么不考虑已提坏账100000*1%呢
   【例题】（单选题）（2006年试题）丁公司根据应收账款信用风险决定，各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的8%。该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额850 000元；第二年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为950 000元；第三年客户乙单位破产，所欠款项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为900 000元；第四年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收账款余额为1 000 000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入资产减值损失的金额为（　）元。
   　　A.72 000 　　B.80 000
   　　C.91 000　　 D.98 000
   　　【答案】C
   第一年年底坏账准备余额＝850 000×8%＝68 000（元）；
   第二年年末坏账准备余额＝950 000×8%＝76 000（元），提取前坏账准备余额＝68 000－20 000＝48 000（元），应补提的坏账准备＝76 000－48 000＝28 000（元）；
   第三年年末坏账准备余额＝ 900 000×8%＝72 000（元），提取前坏账准备余额＝76 000－ 6 000＝70 000（元），应补提的坏账准备＝72 000－70 000＝2 000（元）；
   第四年年末坏账准备余额＝1 000 000×8%＝80 000（元），提取前坏账准备余额＝72 000＋15 000＝87 000（元），应转回的坏账准备＝87 000－80 000＝7 000（元）；所以，累计计入资产减值损失的金额＝68 000＋28 000＋2 000－7 000＝91 000（元）。
   　　简便算法：累计计入资产减值损失的金额＝1 000 000×8%＋（20 000＋6 000－15 000） ＝91 000（元）。
   企业计提的坏账准备的账务处理为：
   借：资产减值损失
   　　贷：坏账准备
   可见，计提坏账准备的情况下，坏账准备增加了，资产减值损失也增加了，所以计入资产减值损失的金额可以根据坏账准备的余额来计算。但是坏账准备余额并不是全部计入资产减值损失的金额，因为企业还会发生一些特殊的业务，会影响坏账准备，但不影响资产减值损失，所以还需要对坏账准备的余额进行调整才能算出计入资产减值损失的金额。
   
   发生坏账的分录为：
   借：坏账准备
   　　贷：应收账款
   因为在计提坏账准备的时候计入了资产减值损失，但是该业务会减少坏账准备，但是并不减少资产减值损失，如果根据坏账准备的余额来计算，就少算资产减值损失了，所以要加上发生的坏账。
   
   发生的坏账又收回，分录为：
   借：应收账款
   　　贷：坏账准备
   借：银行存款
   　　贷：应收账款
   发生该业务后，坏账准备增加了，但是并没有产生资产减值损失，如果根据坏账准备的余额来计算，资产减值损失就多算了，所以得减去。 所以累计计入资产减值损失的金额＝坏账准备的余额＋发生的坏账损失－坏账又收回的金额＝1 000 000×8%＋（20 000＋6 000－15 000） ＝91 000（元）。
   
   
   
   此笔应收账款已经确认为了坏账，全部转入了坏账准备，就不需要单独考虑原来确认的坏账准备了。