【例题·计算题】某烟厂为增值税一般纳税人，×月向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。烟叶税税率为20%，计算烟叶可以抵扣的进项税及烟叶的成本。
　　　【解析】
　　烟叶的进项税＝80×1.1×1.2×13%＝13.73（万元）
　　烟叶运费的进项税＝3×7%＝0.21（万元）
　　烟叶准予抵扣进项税额=13.73+0.21=13.94（万元）

分析:80*1.1*1.2*0.13+3*0.07=13.94万元
　　烟叶的成本＝80×1.1×1.2×（1-13%）+3×（1-7%）＝94.66（万元）

【例题·计算题】某烟厂本月购货业务如下：
　　（1）从农民手中收购烟叶，收购价款20万元、运费3万元，缴纳烟叶税4.4万元，并取得收购凭证和运费发票。
　　（2）从某生产企业购进烟丝，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额l5万元、税额2.55万元。
　　（3）从供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明销售额4万元。计算：购进烟叶准予抵扣的进项税及购进烟丝准予抵扣的进项税。
　　　　【解析】
　　烟叶进项税＝（20×1.1＋4.4）×13%＋3×7%＝3.64（万元）即为20*1.1*1.2*0.13+3*0.07=3.642万元
　　烟丝进项税＝2.55＋4×4%＝2.71（万元）

【例题·计算题】某钢厂2008年3月从废旧物资回收单位收购一批废钢铁，取得普通发票上注明价款为70000元，另支付运输企业运输费2000元。从另一生产企业购进一批废旧物资作为生产材料，取得的普通发票上注明的金额5000元，计算可以抵扣的进项税额。
　　【解析】
　　进项税额＝70000×10%＋2000×7%＝7140（元）

生产企业(某钢厂是生产企业)

是从废旧物资回收单位中收购的,(来源)

以上两者都满足.

如果从另一生产企业取得了专用发票，那么可以抵扣进项税的是17％。

自2009.1.1后购进废旧物资的，不管是谁从哪儿购进、不管取得什么发票都不得计算抵扣10％了 。
这个政策在哪可以找到? 

财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）调整了现行废旧物资回收经营业务有关增值税政策，取消了生产企业增值税一般纳税人凭废旧物资发票抵扣增值税进项税额的规定。为做好相关增值税政策的过渡与衔接工作，自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票（以下简称废旧物资专用发票）。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。
　　此外，纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。

【例题·计算题】某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元），计算可以抵扣的进项税税额。
　　　　【解析】进项税额＝100000×17%＋（600＋20）×7%＝17043.4（元）
　　【例题·计算题】某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票），计算可以抵扣的进项税税额。
　　　【解析】进项税额＝50000×13% ＋400×7%＝6528（元）
　　采购成本＝50000×（1－13%）＋400×（1－7%）＝43872（元）

【例题·多选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　）。
　　A.因自然灾害毁损的库存商品
　　B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料
　　C.在建工程耗用的外购原材料
　　D.生产免税产品接受的劳务
　【答案】ABCD

【例题·计算题】某烟厂（一般纳税人）从B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位运费10万元，运输途中损失了4%，经查属于非正常损失；请计算该业务的进项税。
　　　　【解析】
　　进项税＝（23.8+10×7%）×（1－4%）＝23.52（万元）

进项税转出的几种情况:

（1）按原抵扣的进项税额转出：
　　【例题·计算题】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货运发票）。7月末将其中的5%作为福利发放给职工。
　　进项税额转出为多少？
　　　　【解析】进项税额转出＝（13600＋1000×7%）×5%＝683.5（元）
　　当月进项税＝13600＋1000×7%－683.5＝12986.5（元）
　　【例题·计算题】某企业外购材料发生意外毁损，损失材料的成本为90000元（其中包括支付给运输企业运费4000元），进项税额转出为多少？

【解析】进项税额转出数额＝（90000－4000）×17%＋ =14921（元）
　　【例题·计算题】某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2001年购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。
　　进项税额转出＝（38140－520）÷87%×13%＋520÷93%×7%＝5660.52（元）

2008年考题：【例题·计算题】某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，5月份：商场装修购进装饰材料(购进时用途明确，即购进的材料用于非应税项目，不得抵扣)，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付购货运费2万元；工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职工作福利（购买的东西用于非应税项目，不是视同销售，没有同类价格，按组价），其余的部分赠送给关系单位（视同销售）。销项税、进项税各为多少？
　【解析】
　　销项税＝（30+0.4×93%） ×2÷5×（1+10%）×17%＝2.27（万元）
　　进项税＝（30×17%+0.4×7%）×2÷5＝2.05（万元）

这里是工会以公司的名义购入的纪念品，其用于无偿赠送给他的，要视同销售征收增值税，同时其进项税可以抵扣。

商场装修材料是用于装修房屋，而房屋是营业税征税范围，是增值税的非应税项目，所以商场装修材料不能抵扣进项税

二：无法准确确定需转出的进项税额时，按当期实际成本（进价＝运费＋保险费＋其他有关费用）乘以征税时该货物或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项税额。
　　即：进项税额转出数额＝实际成本×税率
　　【例题·计算题】某综合性公司的饮食中心本月取得销货以外的餐饮服务收入10.8万元，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。进项税转出是？
　　　【解析】进项税转出＝2×17%＝0.34（万元）
　　【例题·单选题】某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（这是一个产成品，产成品是由工料费组成的，而只有材料是原来有进项税的，而工和费是以前没有进项的）（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（　）。
　　A.331.5元　　　　　B.510元

C.610.3元　　　　　D.714元
　　【答案】A
　　【解析】10×300×65%×17%＝331.50（元）

某百货商场（一般纳税人）2008年5月零售收入为900万元。5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的成本为5万元的免税农产品由于被雨淋湿发生霉烂无法销售。5月份有库存（2007年12月购进）的10台的彩电，用于计提福利，已知账面成本为每台5480元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场 5月份应缴纳的增值税为（    ）万元。
A. 81.45
B. 85.37 
C. 62.77      
D. 66.57

【正确答案】
A

【答案解析】
当期销项税额＝900÷（1＋17%）×17%＝130.77（万元）
免税农产品发生意外损失和用于集体福利的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。
农产品进项税转出＝5÷（1－13%）×13%＝0.75（万元）
用于集体福利坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本（进价＋运费＋保险费＋其他相关费用）计算扣减的进项税。
彩电进项税转出＝10×5480×17%÷10000＝0.93（万元）
当月应纳增值税＝130.77－（300×17%－0.75－0.93）＝81.45万元）

思路:1.销:900/1.17*0.17=130.177万元

2.进:300*0.17=51万元

3.进转:5/0.87*0.13=0.7471万元

4.进转:10*5480/10000*0.17=0.93万元.

则有: 当月应纳增值税＝130.77－（300×17%－0.75－0.93）＝81.45万元）

【例题·多选题】（2008年）下列增值税扣税凭证，必须在凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额的有（　）。
　　A.海关完税凭证
　　B.增值税专用发票
　　C.废旧物资发票
　　D.铁路运输发票
　　E.农产品收购凭证
　　【答案】BC
　　【解析】农产品收购凭证、海关完税凭证和运费发票不需要认证。
现在的运费发票只有公路运费发票需要认证的，其他是不需要认证的。所以本题目中的铁路运费发票，是不需要认证的。

【例题·单选题】某超市为增值税小规模纳税人。2006年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入l400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税（　）元。
　　A.4273.50　　　　B.4807.69
　　C.4815.38　　　　D.4950.00
　　【答案】B
　　【解析】应纳增值税＝120000÷（1＋4%）×4%＋5000÷（1＋4%）×4%＝4807.69（元）

【例题·计算题】某企业进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票）。本月售出40%，取得含税销售额270万元。
　　【解析】
　　进口关税＝150×20%＝30（万元）
　　进口环节增值税＝（150＋30）×17%＝30.6（万元）
　　本月应纳增值税＝270/（1＋17%）×17%－30.6（进口环节的都要扣，不是只扣40%）－0.2×7%＝8.62（万元）
【例题·多选题】目前，东北老工业基地和中部地区均实行扩大增值税抵扣范围的试点，两地一致的试点行业有（　）。
　　A.装备制造业　　　　B.汽车制造业
　　C.农产品加工业　　　D.采掘业
　　E.船舶制造业
　　　【答案】ABCE
　　【解析】中部地区较东北地区多出采掘业和电力、高新技术产业3个行业。

【例题·多选题】自2004年7月1日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为（　）。
　　A.购进固定资产允许抵扣
　　B.为固定资产支付的运输费用可以抵扣
　　C.外购的不动产可以抵扣
　　D.用于矿井建设的材料、设备可以抵扣
【答案】ABD
　　【解析】外购的房屋和土地本身没有缴过增值税。

【例题·多选题】目前，东北老工业基地和中部地区均实行扩大增值税抵扣范围的试点，两地一致的试点行业有（　）。
　　A.装备制造业　　　　B.汽车制造业
　　C.农产品加工业　　　D.采掘业
　　E.船舶制造业
　　　　【答案】ABCE
　　【解析】中部地区较东北地区多出采掘业和电力、高新技术产业3个行业。

【例题·计算题】某企业采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；计算销项税。
　　【解析】销项税＝3600×50%×17%＝306（万元）
企业分期收款销售商品（通常为超过3年），实质上具有融资性质的，应当按照应收合同或协议价款的公允价值确定收入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额（即未实现融资收益），应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，冲减财务费用。

　　上面这一堆文字转化为分录就是：

　　借：长期应收款（应收合同或协议价款）
　　　　　　　　贷：主营业务收入（应收价款的公允价值）
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　未实现融资收益
　　借：主营业务成本
　　　　贷：库存商品
　　分期收款时：
　　借：银行存款
　　　　贷：长期应收款
　　借：未实现融资收益[未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率]
　　　　贷：财务费用

【例题·多选题】我国对报关出口的货物实行出口退（免）税的目的，是在世界范围内维护商品的公平竞争。下列说法正确的有（　）。
　　A.增值税、消费税具有转嫁性质，所以进入国际市场的商品应退（免）增值税、消费税
　　B.我国出口货物准予退（免）税的税种仅限于增值税、消费税
　　C.营业税具有转嫁性质，所以进入国际市场的劳务应退（免）营业税(他是在劳务发生地交税，在国外则不交税)
　　D.城市维护建设税是附加税，按现行规定也必须退（免）税
　　【答案】AB

见236页最后一段，对出口产品退还增值税和消费税的，不退已缴纳的城建税，所以D是错误的。

1.出口货物退（免）税的企业范围：
　　（1）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业；
　　（2）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业；
　　（3）外商投资企业；
　　（4）委托外贸企业代理出口的生产企业；
　　（5）特定退（免）税企业

【例题·单选题】（2008年）下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（　）。
　　A.加工企业来料加工复出口的货物
　　B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

这属于特殊企业或特准货物出口退税的情况，教材157页中有讲解，这是为了对外承包工程给予优惠，因为这种情况下的出口是为了工程所需，所以，对出口时免税，并对该货物国内采购环节承担的增值税也给予退还。
　　C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
　　D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
　　【答案】B
　　【解析】加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；外贸企业从小规模纳税人购进并持有增值税专用发票的出口货物才享受免税并退税政策。

【例题·多选题】依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（　）。
　　A.生产企业自营出口自产货物
　　B.生产企业委托出口自产货物
　　C.生产性外商投资企业自营出口自产货物
　　D.外贸企业出口收购货物
　　E.外贸企业委托出口货
　　【答案】ABC
　　【解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口或委托生产企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。

外贸企业出口是又免又退  生产企业出口是免抵退 免抵退也是又免又退吧 那么又免又退 和免抵退 有什么区别吗?是不一样的，外贸企业出口是又免又退，是免出口环节的增值税税金，国家退回外贸企业购买材料时支付的增值税。生产生产企业出口是免抵退 ，是免出口环节的增值税税金，企业购买材料时支付的增值税抵减内销产品的销项税金，如果还不能抵扣完。国家再退给企业。
      两者出口政策是相同的，只是在计算退税额上不同。

外贸企业是指专门从事进出口业务的公司，自己不生产。
        而工贸企业是既可以自己生产，也可以从别人那里购进在出口的企业，具有双重的性质。

外贸企业出口只是先征后退的，不适用免抵退税的计算办法的，所以不管是否有内销其计算出口退税的办法都是不变的。

例2－20】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2002年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。试计算该企业本期免、抵、退税额。

　　【解析】来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出＝60×90÷（200＋100）＝18（万元）
　　当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝（200－90）×（17%－13%）＝4.4（万元）
　　应纳增值税额＝100×17%－（60－18－4.4）－3＝－23.6（万元）
　　出口货物免、抵、退税额＝110×13%＝14.3（万元）
　　本例中，当期期末留抵税额23.6万元大于当期免、抵、退税额14.3万元，故当期应退税额等于当期免、抵、退税额14.3万元。
　　当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税额＝14.3－14.3＝0

来料加工业务是对方提供主要原材料，辅料和加工所需劳动力需要在境内购买，但是对于来料加工业务，其在境内消耗外购辅料进项税是不得抵扣的，所以本题需要转出来料加工业务所占进项税部分。60万进项税额中是含来料加工境内消耗外购辅料进项税的。

1、来料加工是指是指外商提供原辅材料给我方加工，双方是委托关系，我方不必使用外汇去购买这些材料。产品加工好后我方将其出口给委托方，收取加工费。

 进料加工是指我方企业要用外汇购买原料进口，成品外销再收取外汇，我方企业对货物拥有所有权，自负盈亏，风险自担。

 2、两者税务方面的区别:
(1)来料加工进口材料是全额免税；而进料加工进口时要付料件费用，但不用交增值税和消费税，关税的交纳要看具体哪种材料。
(2)来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工没有加工费这个概念。
(3)来料加工货物出口免征增值税、消费税，享受免税优惠；进料加工货物出口可以享受退税优惠。

 3、举例：某生产型出口企业，当月出口销售额为500万元，原材料成本为300万元，其他生产耗用辅料成本100万元，暂不考虑其他成本因素。征税率为17%，退税率为13%。

(1)、原材料的来源为进料加工：
进料加工出口货物物耗用原材料300万元是由国外免税购入，不含国内增值税额。国内购入的辅料所负担进项税额17万元。企业应纳税额为：0-［17-(500-300)×(17%-13%)］=-9万元；免抵退税额为(500-300)×13%=26万元，则应退税额为9万元。企业进料加工负担税负为 17-9=8万元。

 (2)、原材料的来源为来料加工：
来料加工出口货物免征增值税，所耗用免税进口原材料300万元由外商无偿提供，不含国 内增值税。国内购入的辅料所负担的进项税额17万元不得抵扣或退税，转入成本由出口企业负担。企业来料加工负担税负为17万元。

1、对于来料加工和进料加工可以这样理解，来料加工视同销售免税货物，所以耗用的境内购进的材料负担的增值税进项税是不能抵扣的。

进料加工视同销售自产货物，出口适用零税率，可以抵扣购进材料负担的增值税进项税。

其他的处理来料加工和进料加工的处理都是一致的。

2、应该是包含国内购进的免税货物的。

3、进料加工和来料加工一般是进口时都是免税的，但是海关有时会为了加强监管，在进口时预征税款，所以有时也是需要交纳进口时的增值税的。但是出口时都会全部退还的。考试没有特别说明，进口的材料都是免税的。

 因为来料加工是免税的，所以相应耗用辅料的进项税额不得抵扣。

 

【例题·单选题】某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（　）。
　　（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）
　　A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元
　　B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
　　C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
　　D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
　　　【答案】C

1.剔税:((42000*8.3-13200)*(0.17-0.13)=(348600-13200)*0.04=13416元

2.抵税:15万*0.17-(36.8*0.17+0.58*0.07-1.3416)=-2.405万元

3.免抵退=(42000*8.3-13200)*0.13=43602元

4.取2与3之中的最小值:应退税额为2.405万元,免抵税额为4.3602-2.405=1.9552万元.

 例2－20】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2002年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。试计算该企业本期免、抵、退税额。

　　【解析】来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出＝60×90÷（200＋100）＝18（万元）
　　当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝（200－90）×（17%－13%）＝4.4（万元）
　　应纳增值税额＝100×17%－（60－18－4.4）－3＝－23.6（万元）
　　出口货物免、抵、退税额＝110×13%＝14.3（万元）
　　本例中，当期期末留抵税额23.6万元大于当期免、抵、退税额14.3万元，故当期应退税额等于当期免、抵、退税额14.3万元。
　　当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税额＝14.3－14.3＝0

来料加工业务是对方提供主要原材料，辅料和加工所需劳动力需要在境内购买，但是对于来料加工业务，其在境内消耗外购辅料进项税是不得抵扣的，所以本题需要转出来料加工业务所占进项税部分。60万进项税额中是含来料加工境内消耗外购辅料进项税的。

1、来料加工是指是指外商提供原辅材料给我方加工，双方是委托关系，我方不必使用外汇去购买这些材料。产品加工好后我方将其出口给委托方，收取加工费。

 进料加工是指我方企业要用外汇购买原料进口，成品外销再收取外汇，我方企业对货物拥有所有权，自负盈亏，风险自担。

 2、两者税务方面的区别:
(1)来料加工进口材料是全额免税；而进料加工进口时要付料件费用，但不用交增值税和消费税，关税的交纳要看具体哪种材料。
(2)来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工没有加工费这个概念。
(3)来料加工货物出口免征增值税、消费税，享受免税优惠；进料加工货物出口可以享受退税优惠。

 3、举例：某生产型出口企业，当月出口销售额为500万元，原材料成本为300万元，其他生产耗用辅料成本100万元，暂不考虑其他成本因素。征税率为17%，退税率为13%。

(1)、原材料的来源为进料加工：
进料加工出口货物物耗用原材料300万元是由国外免税购入，不含国内增值税额。国内购入的辅料所负担进项税额17万元。企业应纳税额为：0-［17-(500-300)×(17%-13%)］=-9万元；免抵退税额为(500-300)×13%=26万元，则应退税额为9万元。企业进料加工负担税负为 17-9=8万元。

 (2)、原材料的来源为来料加工：
来料加工出口货物免征增值税，所耗用免税进口原材料300万元由外商无偿提供，不含国 内增值税。国内购入的辅料所负担的进项税额17万元不得抵扣或退税，转入成本由出口企业负担。企业来料加工负担税负为17万元。

1、对于来料加工和进料加工可以这样理解，来料加工视同销售免税货物，所以耗用的境内购进的材料负担的增值税进项税是不能抵扣的。

进料加工视同销售自产货物，出口适用零税率，可以抵扣购进材料负担的增值税进项税。

其他的处理来料加工和进料加工的处理都是一致的。

2、应该是包含国内购进的免税货物的。

3、进料加工和来料加工一般是进口时都是免税的，但是海关有时会为了加强监管，在进口时预征税款，所以有时也是需要交纳进口时的增值税的。但是出口时都会全部退还的。考试没有特别说明，进口的材料都是免税的。

 因为来料加工是免税的，所以相应耗用辅料的进项税额不得抵扣。

购进固定资产用于生产经营的可以抵扣，自用消费了的不得抵扣进项税。

　修订后的条例第十条第（四）款规定，国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品不得抵扣。修订后的实施细则第二十五条又明确，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　这主要是由于纳税人拥有的自用消费品，容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额，为堵塞漏洞，并借鉴国际惯例，规定凡纳税人自用消费品不得抵扣，但如果是外购后销售的，属于普通货物，仍然可以抵扣。同时，随着经济的不断发展，自用特定消费品的范围需适当调整，因此增加由“国务院财政、税务主管部门规定”的授权内容。

新增值税条例实施细则第二十一条规定：只有专用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣进项税额。这意味着其他混用的固定资产进项税额是可以抵扣的。　

新增值税条例第十条规定：纳税人自用消费品不得从销项税额中抵扣。新增值税条例实施细则第二十五条明确：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2006年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审查时，发现发出的啤酒罐有50个逾期1年，则当期进行会计处理如下，其中正确的是（　）。（消费税率：啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元；3000以下的，税额为每吨220元）
A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　737320
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　596000
　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　101320
　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　 40000
B. 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　737320
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　630188.03
　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　 10713.97
C. 借：银行存款　　　　　　　　　　　　 737320
　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　100000
　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　681470.09
　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　115849.91
　　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　40000
D.借：营业税金及附加　　　　　　　　　　50000
　　贷：应交税费－应交消费税　　　　　　　　　50000
E.借：营业税金及附加　　　　　　　　　　44000
　　贷：应交税费－应交消费税　　　　　　　　　44000

【正确答案】
AD

【答案解析】
啤酒单位税额的确定，应当根据每吨出厂价格来确定：每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）在3000元（含3000元）以上的，单位税额为每吨250元；每吨在3000元以下的，单位税额为每吨220元。
本题中啤酒单位出厂价格＝2980＋（20×2000÷1.17）÷200＝3150.94元＞3000元，所以啤酒厂适用的单位税额为250元/吨。
根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的啤酒罐，应当确认纳税义务，根据会计制度的规定，应在“其他业务收入”科目进行核算。

下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（　）。
A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

这里纳税人仅是代办，保险公司提供的发票是直接开给客户，纳税人开给客户的销售发票不包含保险费。那这保险费是不需要缴纳增值税的。所以A是不缴纳增值税的。

B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用
C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用
D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入

【正确答案】
D

【答案解析】
纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

有关税款机的抵扣问题:

某超市为增值税一般纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入8000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为5000元。则应缴纳的增值税税额为（　）元。
A.8786.4
B.10299.14
C. 9789.14
D.8897.54 

【正确答案】
A

【答案解析】
应纳增值税=50000÷1.13×13％+（8000+240000）÷1.17×17％-33000＝8786.4（元）

教材100页。

增值税一般纳税人来购进税控收款机及其相关设备，未取得增值税专用发票不可以抵扣进项税额。

如果是小规模纳税人或营业税纳税人购进，取得普通发票，是可以抵扣的，一般纳税人购进，是不可以抵扣的。

某工贸企业系增值税一般纳税人，2008年4月外购汽车备件4000箱，支付不含税价款720000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，因管理不善被盗120箱。生产车间全部领用备件生产变速器，共生产了3000台，其中2700台用于直接销售，200台用于企业全国推广试用宣传活动，100台因管理不善被盗。该纳税人当月允许抵扣的进项税额为（　）。
A.118442.40元    B.114770.40元
C.118728.25元    D.114771.25元

【正确答案】
B

【答案解析】
 失盗属于非正常损失，进项税不得抵扣。
本月购进备件的进项税额＝720000×17%＝122400（元）
管理不善丢失备件不得抵扣的进项税＝122400×120/4000＝3672（元）
产品中被盗100台需要转出进项税额＝（122400－3672）×100/3000＝3957.60（元）
该纳税人当月可抵扣进项税＝122400－3672－3957.60＝114770.40（元）

分析：1。购进：72*0。17=12。24万元

2．进转：72*0。17*120/4000=0。3672万元

3．可以抵扣的进项税：12。24-0。3672

某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，2008年10月发生以下业务：
（1）国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；
（2）进料加工免税进口料件到岸价40万元，海关实征关税10万元；（即免税购进原材料的价格为40+10=50万元）
（3）内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。
该出口货物退税率为11%，另有上期未抵税额2万元。下列陈述正确的是（  ）。
A.当期应退税金为0              
B.当期免抵税金为6.5万元
C.当期因为应纳税金为正数，所以不退税       
D.当期退税为1.2万元
E.免抵退税不得免征和抵扣税额3万元 

【正确答案】
BD

【答案解析】
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝（40+10）×（17%-11%）＝3（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额
＝120×（17%-11%）-3＝4.2（万元）
（3）当期应纳税额
＝80×17%-（17-4.2）-2
＝-1.2（万元）
（4）免抵退税抵减额＝（40+10）×11%＝5.5（万元）
（5）“免抵退”税额＝120×11%-5.5＝7.7（万元）
（6）应退税额＝1.2（万元）
（7）当期免抵税额＝7.7-1.2＝6.5（万元） 

我的做法为：

1．进：17万元

2．免税进口：40+10=50万元

3．内销：80万元，

4．外销：120万元

一：剔税：免抵退税不得免征和抵扣税额

（120-50）*（0。17-0。11）=70*0。06=4。2万元

二：应纳税：80*0。17-（17-4。2）-2=-1。2万元

三：尺度即免抵退额=（120-50）*0。11=7。7万元

四：免抵税=7。7-1。2=6。5万元
根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有（　）。
A.免税商店零售免税货物
B.非营利性医疗机构自产自用制剂
C.血站供应医疗机构临床用血
D.从事商业零售的民政福利企业销售货物
E.中远集团2000年以后的远洋轮船修理业务 

【正确答案】
BC

【答案解析】
 免税商店零售免税货物按4%征收增值税；从事商业零售的民政福利企业销售货物不得减免增值税；中远集团2002年起的轮船修理业务免增值税。

关于小规模纳税人出口货物退税的政策陈述，正确的是（ ）。
A.小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税并不可以退税
B.小规模纳税人委托出口货物免征增值税和消费税，并可以退税
C.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按5％的退税率计算退税
D.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按4%的退税率计算退税
E.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，退税率按规定执行

【正确答案】
AE

【答案解析】
小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税并不可以退税;小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，农产品按5％的退税率计算退税，其他出口货物按其实际征收率（6％或4％）计算退税。 

加油站通过加油机加注成品油属于以下（   ）情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。
A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油
B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油
C.加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票向主管税务机关申报备案
D.加油站本身倒库油
E.加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票复印件向主管税务机关申报备案  

【正确答案】
ABD

【答案解析】
油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。

某制药厂（一般纳税人）生产各类应税和免税药品，2008年8月至9月发生如下经济业务：
（1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付的运费3400元。
（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品50000元。
（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用以前外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）
（5）9月份销售应税药品取得不含税300000元。
（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元，
要求：计算该药厂：

1）8月份纳税情况：
销项税额=100000×17%+20000÷1.17×17%+3400÷l.17×17%=120000×17%=20400（元）
不得抵扣的进项税额=[68000+（900+100）×7%]×50000÷[100000+（20000+3400）÷1.17+50000]=20020.59（元）
准予抵扣的进项税额=68000+（900+100）×7%-20020.59=48049.41（元）
应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）
8月未抵扣完的增值税额为27649.41（元），留抵9月份继续抵扣。
（2）9月份纳税情况：
销项税额=300000×17%=51000（元）
进项税额=5000+340-（28000-930）×17%-930÷（1-7%）×7%=668.1（元）
9月应纳增值税=51000-668.1-27649.41=22682.49（元）
（注：本题主要考核教材上不得抵扣进项税的公式）

【例题·多选题】某市甲公司（生产型增值税一般纳税人、具有建筑安装资质）承包一项建筑工程项目，工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的自产金属结构件1170万元（购进金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款1000万元、增值税l70万元）、发包方提供建筑材料830万元。甲公司将其中300万元的安装工程分包给某县铝材生产公司（具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人，本月无进项税），合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计200万元，安装费l00万元。对上述业务正确的税务处理有（　）。
　　A.甲公司应纳增值税45万元
　　B.甲公司应纳营业税l47万元
　　C.甲公司应代扣代缴税金3.24万元
　　D.铝材生产公司应纳增值税29.06万元
　　E.铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加2.32万元　
　　【答案】DE
　　【解析】甲公司发生增值税业务进项税和销项税相等，故不纳增值税
　　甲公司应纳营业税=（5000-1170-300）×3%=105.90（万元）；
　　代扣代缴税金＝100×3%×（1+7%） = 3.21（万元）
　　代扣代缴税金及附加=100×3%×（1+7%+3%）=3.30（万元）
　　铝材公司交纳增值税=200÷1.17×17%=29.06（万元）
　　铝材公司应自行申报缴纳的城建税和教育附加=29.06×（5%+3%）=2.32（万元）
甲的进项税等于销项税，都为170万，请仔细看清题目文字表述。

某超市为小规模纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入8000元，销售其他商品取得含税收入24000元，本月购进货物取得普通发票30张，共计价款33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为3000元。则应缴纳的增值税税额为（  ）元
A.2717.95
B.10299.14
C.9789.14
D.3153.85 

【正确答案】
A

【答案解析】
应纳增值税=（50000+8000+24000）÷1.04×4％-3000÷1.17×17％＝2717.95（元）

小规模纳税人只要取得普通发票就能抵扣，但一般纳税人必须是取得专用发票才能抵扣。

1,增值税一般纳税人必须取得增值税专用发票才能抵扣进项税?

   答：对的。

   2,小规模纳税人无论取得专用发票还是普通发票都可以抵扣进项税?

  答：专用发票、普票都可以抵扣 17％

   3,那营业税的纳税人呢?也是无论取得专用发票还是普通发票,都可以抵扣吗?

   答：普票、专票都可以抵扣17％，不过是抵当期应纳营业税。

   4,取得的普通发票要换算成不含税的,对吧?

  答：是的，要先换算为不含税价再乘以17％ 
    1、包金、镀金首饰不是真的金银首饰，如用铜制造的首饰，由于只对金银首饰征收消费税，铜首饰是不能征收消费税的，所以包金、镀金首饰也是不能缴纳消费税的。

受托代购一设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。(这里的3万元是交增值税，不是营业税，因为它只是垫付资金)

2、代理业务包括代购货物和代理进口货物。对代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均应征收增值税：

1）．受托方不垫付资金；

2）．销货方将发票开具给受托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

3）．受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。

在实际中应注重的是，假如受托方将代理购进货物的商品销售发票不给委托方单位，而是用于自身抵扣增值税进项税额，或委托方不向受托方提交手续费，则受托方在将货物移送给委托方时应缴纳增值税。

本题由于垫付资金，所以不能按代购处理，取得的手续费视同价外费用，缴纳增值税。

   某增值税一般纳税人，2008年5月从某花木栽培公司手中购入花卉1100盆，取得的普通发票上注明价款为110580元。该企业将1/4用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。则该企业当月应纳增值税税额为（）元。
A. 96374.96   B. 107824.6
C. 89415      D. 102243.45

【正确答案】
B

【答案解析】
花卉属于种植产品，可以计算抵扣进项税，外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。
应纳增值税＝705000×4/3×13%－110580×13%＝107824.6 (元)

即外购货物用于投资、分配、无偿赠送视同销售计算销项税，外购货物用于集体福利、个人消费、非应税项目视同销售作进项税转出。此题，赠送1/4，销售3/4的收入是705000，倒算销售全部花卉的收入是705000*4/3=940000， 销项税940000*13％＝122200，进项税是110580*13％＝14375.4，则应缴增值税是122200-14375.4＝107824.6 ，解析没有错误。

某增值税一般纳税人，2008年5月从农民手中购入农产品，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为180580元。该企业将3/4用于本企业生产粮食白酒，取得产品不含税销售额705000元；将其余部分作为职工福利发给本厂职工。则该企业当月应纳增值税税额为（　）元。
A.96374.96      B.113981.25
C.89415      　 D.102243.45

对该纳税人将外购货物用于发放员工的行为应作为不可抵扣进项税额处理，

当期应纳增值税＝705000*0.17-180580*0.13*3/4=119850-17606.55=102243.45万元.您要注意,对于收购免税农产品,应按收购凭证上的金额乘以13%进行进项税额抵扣.

某企业为一般纳税人企业，适用税率17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计款1755000元；运输途中发生运输费用10000元，保险费5000元；该材料运输途中的合理损耗率为1%。实际验收入库980吨，验收整理费3000元。则该批原材料可以抵扣的进项税为（）元。
A. 250586 　　　　B. 253143
C. 253536 　　　　D. 253153

【正确答案】
B

【答案解析】
运费的7%可以计算抵扣，购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款为1755000÷(1+17%)＝1500000(元)，合理损耗量为1000×1%＝10吨，而实际损耗20吨，则非正常损耗的10吨对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税＝(1500000×17%＋10000×7%)×990÷1000＝253143(元)

进项255700对应的货物是1000吨，非正常损耗了10吨，是不能抵扣的，该材料运输途中的合理损耗率为1%是可以抵扣的，所以可抵扣的进项应该是255700*990/1000。

例题3·单选题】（2006年）某商业企业为增值税一般纳税人，2005年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）该企业2005年3月应纳增值税（　）万元。
　　A.28.849　　　B.24.272
　　C.28.9　　　　D.24.322

　　【答案】A
　　【解析】以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上6万元。应纳增值税＝300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051＝28.849（万元）

学员xjq7473，您好！您的问题答复如下：

 

根据《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》（国税函［２００５］５４４号）文件的规定：

　　各级税务机关应加强产废企业下脚（废）料销售的监督管理，产废企业（增值税一般纳税人）销售下脚（废）料必须按规定缴纳增值税。”

　　根据《国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知》（国税发[1993]23号）的规定：

　　一、计税依据的确定

　　1.产品销售收入。

　　包括销售应纳增值税产品（以下简称“应税产品”）取得的收入，以及随同产品销售，从购货方取得的各种形式的价外收入。

　　2.其他业务收入。

　　包括企业除产品销售以外的应纳增值税其他销售收入或其他业务收入。如材料销售收入；废品、下脚料销售收入；工业性作业收入等等。

　　因此，销售下脚料、废料，应根据《增值税暂行条例》的规定，按照销售产品或提供应税劳务适用的税率或征收率缴纳增值税。

 【例题5·单选题】（2008年）某具备建筑业施工安装资质的企业为增值税一般纳税人，2007年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，合同中注明收取款项共计70万元（未单独注明建筑业劳务价款），有关税金由销售方负担。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为40万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业5月就此项业务应缴纳（　）。
　　A.营业税0.9万元
　　B.营业税2.1万元
　　C.增值税7.48万元
　　D.增值税10.17万元
　　【答疑编号941020112：针对该题提问】
　　【答案】D
　　【解析】建筑合同没分别列明劳务价款和货物价款的，一律征收增值税，不征收营业税。
　　　　　　应纳增值税＝70÷1.17×17%＝10.17（万元）
　对于铝合金门窗的进项税额，是可以抵扣的，只不过题中已经明确告之对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣，所以本月是不可以再次抵扣的．

　　　【例题4·单选题】下列表述不符合税法有关规定的有（　）。
　　A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税
　　B.受托开发软件产品，著作权属于委托方的不征收增值税
　　C.建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税
　　D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税

　　【答案】C

包工不包料的问题，在营业税建筑业小节。
您需要做的首先是掌握建筑业营业税营业额总的原则性规定，然后在该原则的基础上掌握特殊规定，对这类问题就会应对自如。
1、总的原则是：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。所以即使由建设单位提供的建筑材料也要计入营业额。所以包工不包料计算营业税营业额的时候就需要包括料的价款。从事建筑安装工程作业的营业额不应包括设备的价款。
2、特殊规定（1）财税[2006]114号：纳税人以清包工形式提供装饰劳务的营业税问题明确如下：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。

    上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。
也就是说：采用清包工形式提供装饰劳务可以剔除“客户供材”。但对于建筑行业的“包清工”不可以比照执行。建筑业的营业额仍是：纳税人从事建筑、修缮、（装饰工程作业给予剔除了），无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
特殊规定（2）  纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：
（1）必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；
（2）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。
凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。
对上述所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。
自产货物是指：金属结构件，包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；建筑防水材料。

.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税

建筑公司在建筑现场附设工厂生产建筑材料用于自己的工程项目，不缴纳增值税；
区别：前者是在工厂、车间生产的，属于自产产品用于在建工程，按照视同销售处理缴纳增值税；后者建筑公司建筑现场生产的，属于工程的组成部分，工程的一个工序，不缴纳增值税。

【例题2·单选题】某软件开发企业增值税一般纳税人，2008年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。
　　A.10200
　　B.2040
　　C.10193
　　D.2010
　　【答案】B
　　应纳税额＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元）
　　实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退
　　实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）
10200－2040，就是应退的税额。

例题1·单选题】（2008年）下列表述中，符合现行增值税有关规定的是（　）。
　　A.从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税
　　B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税
　　C.国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税（也不交营业税）
　　D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税
　　【答案】C
　　【解析】建筑公司在建筑现场附设工厂生产建筑材料用于自己的工程项目，不缴纳增值税；工厂自采地下水用于生产，不应计算缴纳增值税；汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，不属于增值税征收范围。
【例题1·多选题】根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有（　）
　　A.年销售额100万元、从事成品油销售的加油站
　　B.年销售额180万元、从事成品油销售的加油站
　　C.注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业
　　D.注册资金100万元、人员20人的新办商贸企业
　　E.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万元的生产企业
　　【答案】ABCE

是不是只要是使用了增值税防伪税控系统的企业都可认定为增值税一般纳税人？

E在书上哪有答案

不能说只要是使用了增值税防伪税控系统的企业都可认定为增值税一般纳税人。E选项在教材P63的（二）1、中有相关规定。小规模生产企业销售额达到30万元，并且会计核算健全就可以认定为一般纳税人。

【例题2·单选题】（2007年）某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（　）万元。　　

A.15.64 　　　　B.18.28　　C.18.37 　　　　D.38.37　　

【答案】C　　

【解析】

销项税额＝500×13%＋90÷（1＋17%）×17%＝78.077（万元）　　　　　　

进项税额＝59.5＋3×7%＝59.71（万元）　　　　　　

应纳增值税＝78.077－59.71＝18.37（万元）

只有批发零售农机时，才是免税的，生产销售农机是不免税的，适用１３％的增值税税率，本题目是生产企业销售农机，所以按照13%的税率计算增值税，您可参阅教材83页的相关内容．

我员SKBH001，您好！您的问题答复如下：

农机不属于农业产品，是不适用“农业生产者销售自产的农业产品免征增值税”的规定。生产销售农机是不免税的，适用１３％的增值税税率

还是不太明白:书上P82不是说了吗：农业生产者销售自产的农业产品免征增值税，不是这样吗。