作者：北京福泰税务师事务所执行主任，税收学博士 肖太寿

　　在平常的实际操作过程当中，很多财务总监、财务人员和财务部经理对增值税进项税额抵扣很熟悉，但并非对营业税和消费税的抵扣很熟悉。其实，对于纳税人前一流通环节已经缴纳营业税和消费税的劳务和消费品进入下一流通环节时，在符合国家税法规定的条件时，也是能够进行抵扣的，在企业调查中，我发现有不少企业纳税人不熟悉营业税和消费税的抵扣政策规定而多缴纳税收的现象比较多，甚至直接负责征税的基层税务干部也不通晓有营业税和消费税抵扣政策而不会自动退还或下期抵减纳税人多缴纳的营业税和消费税。通过查阅增值税、营业税和消费税的相关税法和政策规定，笔者在这里

第一，将货物交付他人代销及销售代销货物
　　税法中规定的这两类视同销售业务，在会计上的处理基本不存在争议。
　　会计上，委托代销有两种方式：视同买断方式和收手续费方式。在视同买断方式下，将货物交付代销方时，委托方应当按照销售商品收人确认条件确认收入。在收手续费方式下，将货物交付代销方时，委托方应借记“委托代销商品”，贷记“库存商品”，不确认收入。当委托方收到受托方开来的代销清单时，根据代销清单列的已售商品金额确认收入。
　　受托方销售代销货物的会计处理也要看委托代销的方式是视同买断方式还是收手续费方式。在视同买断方式下，受托方销售

营业税条例中 “纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额”，其中“其他单位”是否包括个体工商户？个体工商户不等同于个人，对吗？
　　【解答】
　　《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第540号）
　　第五条　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：
　　（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；
　　《中

1.此刻打盹，你将做梦；而此刻学习，你将圆梦。 2.我荒废的今日，正是昨日殒身之人祈求的明日。 3.觉得为时已晚的时候，恰恰是最早的时候。 4.勿将今日之事拖到明日。 5.学习时的苦痛是暂时的，未学到的痛苦是终生的。 6.学习这件事，不是缺乏时间，而是缺乏努力。 7.幸福或许不排名次，但成功必排名次。 8.学习并不是人生的全部。但，既然连人生的一部分——学习也无法征服，还能做什么呢？ 9.请享受无法回避的痛苦。 10.只有比别人更早、更勤奋地努力，才能尝到成功的滋味。 11.谁也不能随随便便成功，它来自彻底的自我管理和毅力。 12.时间在流逝。 13.现在淌的哈喇子

    注税《财务与会计》这门课是摆在我面前的一只“拦路虎”。最近一直在思考如何突破的办法。淋漓同学的经历与我有点相近，但她在今年的学习中取得了重大的突破，成绩下来考了一百多分（具体记不清了，好象是109分），其学习方法值得我学习借鉴！下面我把她介绍的学习方法搬在此。以使自己不在迷茫，在短期内有较大的进展。
   “在09年的注税学习前，我于08年复习时系统地学习了中级会计实务。这一点对于学习注税的财务与会计帮助还是非常大的。因为在考注税之前，我没有任何的会计基础，所以在第一次失利以后，

    在小文老师的鼓动下，当选为论坛注税区的斑竹已经有四天了。如何处理好做斑竹与学习的关系呢？淋漓斑竹的话很有道理，现引用在此：
    首先，身为版主，带头学习，使自己的学习由被动变主动，此为好处一；
    其次，身为版主，学习有压力，因为身为版主，所以会自学给自己加压，此为好处二；
    第三，身为版主，时时处处以论坛为家，在以论坛为家的同时，结识了广大有识之士，大家一起共同学习，共同促进，此为好处三；
 &

2008年新企业所得税实施以来，总局陆续出台了与企业所得税法和实施条例配套相关政策，对有关政策的具体规定进行了进一步明确，税务部门通过各种渠道及时进行宣传解读，2009年以来，特别是4月出台了许多所得税管理方面的规定，有关税前扣除方面的政策规定主要有以下几个：
　　1、企业资产损失税前扣除政策明确
　　财政部2009年4月27日公布的《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》明确，包括股权投资损失在内的企业资产损失，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。通知自2008年1月1日起执行。
　　资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账

一、业务招待费的列支范围
　　在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
　　税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中

第一句：“人都是逼出来的”。 
  每个人都是有潜能的。当被困境所逼，就会做出意想不到的事来，穷者思变，人只有压力才会有动力。在 “山重水复疑无路”的逆境中，就会逼出一个“柳暗花明又一村”。人都是有惰性的，要生活在优越的环境中，就没有那么高的积极性、主动性和挑战性了。不是有很多“逼你成才”、“逼你成功”的例子吗？
第二句：“如果你简单，这个世界就对你简单”。
    简单生

　一、赠品促销
　　【例】某超市2008年11月推出购买某品牌奶粉一罐赠送毛绒公仔的买赠活动。该品牌奶粉进价42元桶，售价76.05元/桶；毛绒公仔进价12元/个，售价24.99元/个，赠品由超市提供。促销当天共售出奶粉60罐，同时赠出毛绒公仔60个。以上均为含税价格，适用税率17%。
　　对于正价销售的商品按照正常销售商品处理，计算应缴税费如下：
　　应交增值税=76.05÷（1+17%）×17%×60=663（元）
　　（1）确认销售收入
　　借：库存现金 　　　　　　　　　　　　4563
　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　390